Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2010 по делу n А35-6957/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

11 января 2010 года                                                   Дело № А35-6957/2009

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 25.12.2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 11.01.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                        Протасова А.И.    

судей                                                                                   Семенюта Е.А.

                                                                                            Сергуткиной В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сычевой Е.И.

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, уведомлены надлежащим образом;

от ООО «Fraterium Group»: представители не явились, уведомлены надлежащим образом;

от Курского филиала №8596 АК СБ РФ (ОАО): представители не явились, уведомлены надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» на решение Арбитражного суда Курской области от 08.10.2009 по делу №А35-6957/2009 (судья Волкова Е.А.), по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области, с участием третьего лица – Курский филиал №8596 АК Сберегательного банка РФ (ОАО), об оспаривании постановления от 07.07.2009 №07-01-190/2009 о назначении административного наказания в соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» (далее по тексту – ООО «Fraterium Group», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее по тексту – ТУ ФСФБН в Курской области, Управление) № 07-01-190/2009 от 07.07.2009 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – КоАП РФ) за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, было привлечено Курское отделение №8596 АК Сберегательного банка РФ (ОАО).

Решением Арбитражного суда Курской области от 08.10.2009 по делу №А35-6957/2009 в удовлетворении  заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Fraterium Group» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное, необоснованное, принятое с неправильным применением норм материального права. ООО «Fraterium Group» ссылается на представление соответствующих документов в банк в установленный срок, а также просит признать совершенное им правонарушение малозначительным.

ООО «Fraterium Group», надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило. Суду представило заявление о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителей.

ТУ ФСФБН в Курской области, надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило. В материалах дела имеется отзыв административного органа на апелляционную жалобу, в котором Управление просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. При этом ТУ ФСФБН в Курской области возражает против доводов ООО «Fraterium Group» о возможности признания вменяемого Обществу правонарушения малозначительным.

Курский филиал №8596 АК СБ РФ (ОАО), надлежащим образом уведомленный, в судебное заседание представителей не направил.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, на основании приказа от 14.04.2009 № 170-р старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля и правовой работы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Лебедевой Т.В. проведена внеплановая камеральная проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в ООО «Fraterium Group» за период с 24.06.2008 по 27.10.2008.

При осуществлении проверки было установлено следующее.

18.01.2008 ООО «Fraterium Group» (Поставщик) и ООО ТПК «FIDESKO» (Покупатель, Молдова) заключили договор поставки № М-Д-002, по условиям которого Поставщик обязуется поставлять Покупателю, а Покупатель заказывать, принимать и оплачивать Товар. Наименование, количество, ассортимент, сроки поставки и оплаты, цена каждой партии Товара определяются сторонами в Спецификациях.

Валюта платежа – рубль РФ.

Поставка товара осуществляется автомобильным транспортом на условиях FCA Россия, г. Курск согласно терминологии «Инкотермс - 2000» (пункт 5.3 договора).

Паспорт сделки по контракту оформлен Обществом в Курском филиале № 8596 АК Сберегательного банка РФ 27.03.2008 за номером 08030013/1481/0739/1/0.

В рамках исполнения договора 24.06.2008 ООО «Fraterium Group» осуществило поставку товара Покупателю на сумму 328069,72 руб. по ГТД №10108030/240608/0003816.

Товар вывезен с таможенной территории РФ в июне 2008 года, копию ГТД №10108030/240608/0003816 и два экземпляра справки о подтверждающих документах Общество обязано было представить в банк ПС не позднее 15.07.2008 г.

Согласно отметке Курского филиала №8596 АК Сберегательного банка РФ ООО «Fraterium Group» справку о подтверждающих документах по ГТД №10108030/240608/0003816 представило в уполномоченный банк 27.06.2008 г., указав в графе 5 «сумма» вместо цифры 328069,72 цифру 326069,72, нарушив пункт 5 порядка заполнения справки о подтверждающих документах.

Согласно информации уполномоченного банка (исх. №03-15/10063 от 19.06.2009 г.) справка о подтверждающих документах по ГТД №10108030/240608/0003816 возвращена резиденту в установленном порядке 04.07.2008 г.

ООО «Fraterium Group» обязано было повторно представить справку о подтверждающих документах по ГТД №10108030/240608/0003816 в уполномоченный банк в срок не позднее 09.07.2008 г., однако фактически представило 07.11.2008 г., то есть с нарушением установленного законодательством срока.

По результатам проверки был составлен протокол об административном правонарушении от 25.06.2009 г. № 07-01-190/2009 по признакам совершения ООО «Fraterium Group» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

07.07.2009 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области вынесено постановление по делу №07-01-190/2009, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав указанное постановление незаконным, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Курской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, вины, об отсутствии оснований для освобождения от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит данную позицию суда первой инстанции верной с учетом следующего.

В силу преамбулы статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

В силу ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден, в том числе, Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций» (далее по тексту - Положение N 258-П).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном вышеназванным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 №2080-У) резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации.

На основании п.2.14 Положения №258-П банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с Положением, в случаях, если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных Положением.

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее Указание), вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям.

В соответствии с п. 1.3 Указания данная справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как видно из материалов дела, товар вывезен с таможенной территории РФ в июне 2008, следовательно, ООО «Fraterium Group» обязано было представить копию ГТД №10108030/240608/0003816 и два экземпляра справки о подтверждающих документах в банк ПС не позднее 15.07.2008.

Согласно отметке Курского филиала №8596 АК Сберегательного банка РФ справку о подтверждающих документах по ГТД №10108030/240608/0003816 Общество представило в уполномоченный банк 27.06.2008 г. Однако в графе 5 справки «сумма» вместо цифры 328069,72 ООО «Fraterium Group» указало цифру 326069,72, нарушив пункт 5 порядка заполнения справки о подтверждающих документах.

В связи с чем, справка о подтверждающих документах по ГТД №10108030/240608/0003816 возвращена резиденту в установленном порядке 04.07.2008 г. Указанное обстоятельство подтверждается ответом на запрос Курского филиала №8596 АК Сберегательного банка РФ исх. №03-15/10063 от 19.06.2009 г.

Учитывая, что согласно пункта 2.14 Положения №258-П, резидент обязан повторно представить в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты их получения от банка ПС, Общество обязано было повторно представить справку о подтверждающих документах по ГТД №10108030/240608/0003816 в уполномоченный