Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2009 по делу n А35-6956/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

26 ноября 2009 года                                                   Дело №А35-6956/2009

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 19.11.2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 26.11.2009 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.

судей                                                                                        Миронцевой Н.Д.

                                                                                        Сергуткиной В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Малышевой Г.А.

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: Полянская И.Э. – начальник отдела валютного контроля по доверенности №44-07-06/2060 от 02.09.2009 г.;

от ООО «Fraterium Group»: представители не явились, уведомлены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» на решение Арбитражного суда Курской области от 27.08.2009 г. по делу №А35-6956/2009 (судья О.И.Петрова) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об оспаривании Постановления № 07-01-191/2009 от 07.07.2009 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» (далее по тексту – ООО «Fraterium Group», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании Постановления № 07-01-191/2009 от 07.07.2009 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о привлечении ООО «Fraterium Group» к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Курской области от 27.08.2009 г. по делу №А35-6956/2009 в удовлетворении  заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Fraterium Group» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное, необоснованное в связи с неправильным применением норм материального права, недоказанностью имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными, а также в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела. При этом Общество ссылается на то, что при вывозе товаров из Российский Федерации в Республику Беларусь понятий «таможенная территория Российской Федерации» или «таможенная территория Республики Беларусь» не существует, поскольку между этими государствами в силу Соглашения от 06.01.1995 г. «О таможенном   союзе   между   Российский   Федерацией   и Республикой Беларусь», решением Экономического суда СНГ от 15.09.1997 № 01-1/2-97 образована единая таможенная территория. Кроме того, податель жалобы полагает основанными на неправильном применении норм материального права выводы суда первой инстанции о невозможности применения Решения Экономического суда СНГ от 15.09.1997 г. №01-1/2-97 со ссылкой на Постановление Президиума ВС РФ от 04.07.2000 г. По мнению Общества указанное Решение является официальным толкованием норм названного Соглашения от 06.01.1995 г., в связи с чем, арбитражный суд обязан был его применить. ООО «Fraterium Group» полагает также, что суд первой инстанции имел право направить запрос об официальном разъяснении Решения Экономического суда СНГ от 15.09.1997 г., о возможности или невозможности его применения с учетом принятия более поздних двусторонних соглашений, заключенных между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

ООО «Fraterium Group», надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило. Суду представило заявление о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителей.

Представитель ТУ ФС ФБН в Курской области в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

В представленном суду отзыве Управление просит оставить решение суда первой инстанции без изменение, апелляционную жалобу без удовлетворения. При этом ТУ ФС ФБН в Курской области указывает, что Соглашение от 06.01.1995 г. «О таможенном   союзе   между   Российский   Федерацией   и Республикой Беларусь» с момента подписания применяется временно и вступает в законную силу с даты обмена уведомлениями о выполнении Договаривающимися Сторонами всех необходимых внутригосударственных процедур. В 2008 году единой таможенной территории Российской Федерации и Республики Беларусь не существовало. Управление также указывает, что несмотря на то, что оформление грузовой таможенной декларации при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь не требуется, отгрузка товара покупателю должна быть оформлена товарной накладной, которая является документом, подтверждающим вывоз товара за пределы таможенной территории РФ. На валютные операции, связанные с расчетами между резидентами и нерезидентами за товары, ввозимые с таможенной территории РФ на таможенную территорию Республики Беларусь, распространяются требования Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленного ООО «Fraterium Group».

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителя ТУ ФСФБН в Курской области, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, приказом руководителя ТУ ФСФБН в Курской области от 14.04.2009 г. №170-р назначено проведение внеплановой камеральной проверки валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в ООО «Fraterium Group»за период с 24.06.2008 г. по 27.10.2008 г.

При осуществлении внеплановой камеральной проверки старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля и правовой работы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Лебедевой Т.В. было установлено следующее.

20.05.2008 г. ООО «Fraterium Group» (Поставщик) и ООО «Петрагрупп» (Покупатель, Республика Беларусь) заключили контракт № БЕЛ-Д-002, по условиям которого Поставщик обязуется поставлять Покупателю, а Покупатель заказывать, принимать и оплачивать Товар, наименование, количество, ассортимент, сроки поставки и оплаты которого определяются Сторонами в Спецификациях. Валюта платежа – рубль РФ. Поставка товара осуществляется автомобильным транспортом на условиях FCA Россия, г. Курск согласно терминологии «Инкотермс - 2000».

В рамках исполнения контракта 30.06.2008 ООО «Fraterium Group» осуществило поставку товара Покупателю на сумму 310776,96 руб. по CMR №2621.

19.06.2008 г. ООО «Fraterium Group» оформило в уполномоченном банке – Курском филиале №8596 АК Сберегательного банка РФ  паспорт сделки за номером 08060006/1481/0739/1/0.

Товар вывезен с таможенной территории РФ в июне 2008 года, таким образом, ООО «Fraterium Group» обязано было представить справку о подтверждающих документах с приложением копии CMR №2621 в уполномоченный банк не позднее 15.07.2008 г., однако согласно отметке Курского филиала №8596 АК Сберегательного банка РФ Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по CMR №2621 лишь 22.10.2008 г. Кроме того, ООО «Fraterium Group» указало в графе 4 «Код валюты» 978 (евро) вместо 643 (российский рубль).

Справка о подтверждающих документах по CMR №2621 была возвращена резиденту в установленном порядке 23.10.2008 г. и повторно представлена ООО «Fraterium Group» в уполномоченный банк 27.10.2008 г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока.

По результатам проверки был составлен протокол об административном правонарушении от 25.06.2009 г. № 07-01-191/2009 по признакам совершения ООО «Fraterium Group» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

07.07.2009 г. руководителем ТУ ФСФБН в Курской области Старковой А.В. в отношении ООО «Fraterium Group» было вынесено Постановление № 07-01-191/2009, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав указанное постановление незаконным, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Курской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, вины, об отсутствии оснований для освобождения от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит данную позицию суда первой инстанции верной с учетом следующего.

В силу преамбулы статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

В силу ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден, в том числе, Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций» (далее Положение N 258-П).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном вышеназванным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 №2080-У) резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации.

На основании п.2.14 Положения №258-П банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с Положением, в случаях, если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных Положением.

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее Указание), вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям.

В соответствии с п. 1.3 Указания данная справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как правильно установлено судом первой инстанции, подтверждено материалами дела, справка о подтверждающих документах по CMR №2621 была представлена Обществом в уполномоченный банк 22.10.2008 г., тогда как обязано было представить не позднее