Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2009 по делу n А08-7394/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый с/а

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

27 марта 2009 года                                                         Дело №А08-7394/2008-17

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 20 марта 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 27 марта 2009 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                         Шеина А.Е.,

судей                                                                                  Протасова А.И.,

       Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Анохиной К.Г.,

при участии:

от ООО «Вариант-Строй» – Внуков В.И., директор, решение №5 от 31.10.2008, паспорт серии 14 02 №680285, выдан отделением №2 ОПВС УВД г. Белгорода 01.06.2002;

от Межрайонной ИФНС России №1 по Белгородской области – Герасимчук Н.В., начальник юридического отдела, доверенность №03-14/17870 от 30.12.2008, паспорт серии 14 02 №694792, выдан ОВД г. Алексеевки Белгородской области;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Вариант-Строй» на решение Арбитражного суда Белгородской области от 11.01.2009 по делу №А08-7394/2008-17 (судья Мироненко К.В.),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Вариант-строй» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением от 06.10.2008 к Минфину России Федеральной налоговой службы УФНС России по Белгородской области в лице Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Белгородской области о признании недействительной (незаконной) ликвидации ООО «Авангард-Ресурс», а также просило взыскать с Инспекции судебные расходы в размере перечисленной государственной пошлины – 2000 рублей и 93 107 рублей за ведение дела своими силами.

В ходе рассмотрения дела 29.12.2008 Общество представило в суд ходатайство от 28.12.2008, в котором заявило дополнительное требование о взыскании с Минфина России Федеральной налоговой службы УФНС России по Белгородской области в лице Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Белгородской области – 1 632 100 рублей убытков.

В судебном заседании суда первой инстанции 11.01.2009 заявитель, поддерживая заявленные требования, указал, что регистрирующим органом - Инспекцией внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации ООО «Авангард-Ресурс» (исключении его из реестра юридических лиц) без законных оснований. В связи с чем, он и обратился в арбитражный суд с указанными в его заявлении требованиям к Инспекции.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 11.01.2009 по настоящему делу в удовлетворении требований ООО «Вариант-строй» о признании недействительной (незаконной) регистрирующим органом ликвидации общества с ограниченной ответственностью «Авангард-Ресурс» и взыскании судебных расходов в размере перечисленной государственной пошлины – 2000 руб. и 93 107 руб. за ведение дела своими силами отказано. Требование о взыскании 1 632 100 рублей убытков не рассмотрено.

Не согласившись с решением суда, ООО «Вариант-строй» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение отменить и принять по делу новый судебный акт, удовлетворив требования Общества. По мнению заявителя жалобы, суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права в отношении его требований о незаконных действиях регистрирующего органа. Не рассмотрел его требования о взыскании с Инспекции 1 632 100 рублей убытков.

Кроме того, в ходе рассмотрения апелляционной жалобы заявитель в дополнении к апелляционной жалобе от 18.03.2009 указал дополнительное требование к налоговому органу о взыскании с него в пользу Общества вреда в сумме – 1 508 000 рублей, которое не заявлялось им в суде первой инстанции.

ООО «Вариант-строй» в своей апелляционной жалобе также заявило, что оно поддерживает все заявлявшиеся им в первой инстанции ходатайства, в удовлетворении которых ему было отказано судом первой инстанции.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ООО «Вариант-строй» пояснил, что все свои требования он предъявлял именно к Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Белгородской области (далее – Инспекция, регистрирующий орган), в отношении которой и рассмотрен настоящий спор.

В отношении предмета требований представитель Общества пояснил, что под действиями регистрирующего органа по ликвидации ООО «Авангард-Ресурс» он понимает действия по исключению данного общества из Единого государственного реестра юридических лиц. По его мнению, данные действия регистрирующего органа незаконны, поскольку Инспекцией в период ликвидации указанного Общества не проводилась выездная налоговая проверка в отношении ликвидируемого юридического лица. В связи с чем, Инспекцией не была своевременно выявлена имевшаяся у ООО «Авангард-Ресурс» в момент ликвидации задолженность, в том числе по налогам и сборам, а также перед ООО «Вариант-строй». В результате чего ООО «Вариант-строй» были причинены убытки в виде невозвращенного ООО «Авангард-Ресурс» долга за выполненные для него работы.

В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции заявитель в судебном заседании пояснил, что, по его мнению, заявляя требования к Инспекции о признании недействительными ее действий в отношении исключения из ЕГРЮЛ ООО «Авангард-Ресурс», он также действует в интересах государства, так как данное Общество не уплатило налоги.

Представитель Инспекции требования Общества не признал, считает заявленные требования необоснованными по доводам, изложенным в отзыве, пояснил, что ООО «Авангард-Ресурс» предоставлен полный пакет документов, предусмотренный Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Инспекция не наделена правом проведения правовой экспертизы представленных документов, основания для проведения налоговой проверки в отношении Общества отсутствовали, а также указал на пропуск заявителем срока обращения в суд, предусмотренного ст. 198 АПК РФ.

В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции, заявитель апелляционной жалобы пояснил, что поскольку Инспекция не отрицает факт не составления справки по итогам проверки в отношении ликвидируемого юридического лица - ООО «Авангард-Ресурс» в связи с не проведением такой проверки, он не настаивает на своих ходатайствах, которые заявлял в суде первой инстанции об истребовании такой справки у налогового органа и назначении экспертизы в отношении даты изготовления и подписания данной справки.

Вместе с тем, заявитель апелляционной жалобы настаивает на своих ходатайствах: о привлечении в дело в качестве третьих лиц - учредителей ООО «Авангард-Ресурс» Мишиневу Наталью Александровну, Прокопову Тамару Петровну, и директора – ликвидатора Прокопова Александра Николаевича, Открытое акционерное общество «Приборный завод Тензор»; истребовании у ОАО «Приборный завод Тензор» векселя 3640799, акта от 21.10.2005 о предъявлении векселя, платежных документов и актов сверки взаиморасчетов между ОАО «Приборный завод Тензор» и ООО «Авангард-Ресурс».

Заявитель апелляционной жалобы также пояснил, что требований к ООО «Авангард-Ресурс», его ликвидатору в период ликвидации, а также с какими-либо требованиями к учредителям и ликвидатору ООО «Авангард-Ресурс» он не обращался и не заявлял, в том числе в рамках настоящего дела.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев заявленные ООО «Вариант-строй» ходатайства, с учетом мнения Инспекции, отказал в их удовлетворении в связи с тем, что исследование данных обстоятельств не относится к предмету заявленного и рассмотренного судом первой инстанции требования Общества.

Кроме того, суд апелляционной инстанции, в соответствии с пунктом 7 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ не рассматривает требование ООО «Вариант-строй», указанное им в дополнении к апелляционной жалобе от 18.03.2009 к налоговому органу о взыскании с него в пользу Общества вреда в сумме – 1 508 000 рублей, так как данное требование не заявлялось Обществом в суде первой инстанции и не было предметом рассмотрения в суде первой инстанции.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит частичной отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 27.04.2007 в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Белгородской области поступило уведомление формы Р15001 о принятии решения о ликвидации юридического лица - ООО «Авангард-Ресурс» с приложением решения учредителей о ликвидации общества от 16.04.2007 №1, а также уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица по форме Р15002.

16.07.2007 в Инспекцию поступило уведомление формы Р15003 о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица.

24.08.2007 ООО «Авангард-Ресурс» обратилось в Инспекцию с заявлением о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, приложив пакет документов, перечень которых предусмотрен статьей 21 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

27.08.2007 Инспекцией принято решение №713 о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией, о чем произведена соответствующая запись в Едином государственной реестре юридических лиц.

Считая произведенную регистрирующим органом ликвидацию незаконной, Общество обратилось в арбитражный суд с заявленными в настоящем деле требованиями с учетом их уточнений.

Согласно пункту 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному ненормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которое оно ссылается, как на основания своих требований и возражений, а также раскрыть их до начала судебного заседания.

Общий порядок государственной регистрации юридических лиц в связи с ликвидацией установлен статьями 20 - 22 Федерального закона №129-ФЗ от 08.08.2001 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации, Закон).

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона о регистрации для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях; ликвидационный баланс; документ об уплате государственной пошлины; документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном)   учете   в   системе   обязательного   пенсионного   страхования».

Указанный перечень в силу пункта 4 статьи 9 этого Закона является исчерпывающим.

Исходя из анализа указанных норм в их совокупности и взаимосвязи, регистрирующий орган не наделен правом правовой проверки представленных на регистрацию документов, за исключением соответствия их по форме и содержанию, установленными нормативными актами формам, по существу регистрирующий орган лишь фиксирует факт прекращения юридического лица.

В силу требований пункта 4 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц индивидуальных предпринимателей» регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов, кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 21 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлено, что достоверность сведений, касающихся соблюдения порядка ликвидации юридического     лица, подтверждается в заявлении лица, обратившегося за государственной регистрацией.

В заявлении о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией заявителем подтверждено, что соблюден установленный Федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленном законом случаях.

Согласно пункту 2 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации по окончании срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

В промежуточном и ликвидационном балансах отсутствует кредиторская задолженность.

Отказ в государственной регистрации регулируется статьей 23 Закона, на основании пункта 1 которой отказ в государственной регистрации допускается в случае: непредставления определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов; предоставление документов в ненадлежащий регистрирующий орган; предусмотренном пунктом 2 статьи 20 или пункта 4 статьи 22.1 настоящего Федерального закона.

Исходя из представленных материалов, требования Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ при осуществлении государственной регистрации ООО «Авангард-Ресурс» в связи с его ликвидацией соблюдены, документы, представленные в Инспекцию