Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2015 по делу n А76-15066/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-10912/2015

г. Челябинск

29 сентября 2015 года

Дело № А76-15066/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 29 сентября 2015 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе судьи Плаксиной Н.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Шелонцевой Т.В., рассмотрел в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Связь-Экспорт» на решение Арбитражного суда Челябинской области от 17 августа 2015г. по делу № А76-15066/2015 (судья Худякова В.В.).

В заседании приняли участие представители:

общества с ограниченной ответственностью «Связь-Экспорт» – директор Григорьев И.В. (паспорт, выписка из ЕГРЮЛ – т.1, л.д.42),

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области – Удовицкая С.А. (доверенность от 24.04.2015 №9).

          Общество с ограниченной ответственностью «Связь-Экспорт» (далее – ООО «Связь-Экспорт», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области (далее – ТУ ФСФБН в Челябинской области, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №7448201505140009 от 05.06.2015 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), которым общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 17.08.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано. 

ООО «Связь-Экспорт» не согласилось с указанным решением и обжаловало его в апелляционном порядке.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что совершенное правонарушение является малозначительным. Заявитель открыл счет, но по техническим причинам процедура открытия счета не была завершена, и воспользоваться счетом заявитель не мог. Заявитель не имел возможности получать деньги на указанный расчетный счет и снимать с него денежные средства. Действия заявителя не были направлены на причинение вреда государству, после открытия счета заявитель сообщил об этом в налоговые органы, что свидетельствует о его добросовестном поведении.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель административного органа в судебном заседании против удовлетворения апелляционной жалобы возражал, ссылаясь на обоснованность обжалованного решения суда первой инстанции.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

          Как следует из материалов дела, 14.03.2014 обществом открыт счет KZ619131000852320KZT в банке BANK OF CHINA KAZAKHSTAN, расположенном за пределами Российской Федерации, что подтверждается уведомлением об открытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, представленным обществом в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (деле - инспекция) 25.03.2014.

          Общество обязано было представить отчет о движении средств по счету KZ619131000852320KZT в банке за пределами Российской Федерации за 3 квартал 2014 года в период с 01.10.2014 по 30.10.2014 включительно, однако, фактически отчет о движении средств по счету представлен в инспекцию 08.04.2015.

          Таким образом, заявителем допущено нарушение сроков представления отчета о движении средств по счетам (вкладам), расположенным в банках за пределами территории Российской Федерации, установленных частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле (далее – Федеральный закон №173-ФЗ).

          По факту выявленного правонарушения, инспекцией 14.05.2015 в присутствии законного представителя общества в отношении ООО «Связь-Экспорт» составлен протокол об административном правонарушении №7448201505140009 по признакам правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ (т.1, л.д.61-62).

Постановлением административного органа №7448201505140009 от 05.06.2015, вынесенным в отсутствие представителя общества, ООО «Связь-Экспорт» привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде назначения административного штрафа в размере 40 000 руб. (т.1, л.д.9-12).

Считая указанное постановление незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции руководствовался выводами о доказанности наличия в действиях общества состава вмененного ему правонарушения, а также об отсутствии существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности и отсутствии обстоятельств для признания выявленного правонарушения малозначительным.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В силу положений частей 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При этом суд не связан доводами, содержащимися в заявлении.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность юридических лиц за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, в виде штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу статьи 24 Федерального закона №173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля необходимые документы и информацию. При этом, в силу пункта 9 части 1 статьи 1 этого Закона под валютными операциями понимаются: а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации; ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации; з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации; и) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона №173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет) в подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Указанный порядок определен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 (далее - Правила №819).

Пунктом 4 Правил №819 предусмотрено, что резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Из положений статьи 12 Федерального закона №173-ФЗ, пункта 4 Правил №819 следует, что обязанность резидента возникает с момента открытия счета в банке за пределами территории Российской Федерации до момента его закрытия. Открытые обществу в банке условные банковские счета представляют собой сберегательные банковские счета, в отношении которых общество обладает правами вкладчика, в том числе правом знать об остатках и движении денежных средств на своих счетах. Следовательно, общество, надлежащим образом исполняя свои обязанности по представлению отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации должно обратиться к своему банку для получения соответствующей информации. На основании полученной от банка информации обществом составляется отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации для последующего представления его в налоговый орган по месту своего учета.

Таким образом, при открытии банковского счета отчет представляется и при нулевом балансе и при отсутствии движения денежных средств.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Состав указанного правонарушения является формальным. Виновное лицо подлежит административной ответственности за сам факт нарушения срока представления отчета о движении средств, независимо от факта совершения (несовершения) каких-либо операций по счету и наступления последствий.

Действующее законодательство не содержит условий о необходимости совершения каких-либо операций по счету для предоставления отчета.

          Из материалов дела следует, что согласно договору текущего банковского счета юридического лица от 14.03.2014 (т.1, л.д.17-19) обществом был открыт счет KZ619131000852320KZT в банке за пределами территории Российской Федерации - в банке BANK OF CHINA KAZAKHSTAN, о чем законный представитель общества – директор Григорьев И.В. 24.03.2014 уведомил налоговый орган согласно уведомлению об открытии (закрытии) счета (вклада)  в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации от 25.03.2015 (т.1, л.д.96-97).

Общество не представило в инспекцию отчет о движении средств по указанному счету за 3 квартал 2014 года в срок до 30.10.2014. Фактически необходимые документы были представлены обществом только 08.04.2015, то есть с нарушением установленного законом срока на 103 дня (т.1, л.д.25).

Довод об отсутствии возможности пользоваться счетом подлежит отклонению, поскольку в материалах дела имеется развернутая выписка со счета с указанием движений по счету (т.1, л.д.21), а также письмо АО ДБ «Банк Китая в Казахстане» от 19.05.2015, согласно которому счет был закрыт только 07.04.2015 (т.1, л.д.20).

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьи 71 Арбитражного процессуального