Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2014 по делу n А47-3096/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-10010/2014

г. Челябинск

12 сентября 2014 года

Дело № А47-3096/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 11 сентября 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 12 сентября 2014 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Бояршиновой Е.В.,

судей Ивановой Н.А., Малышева М.Б.,

при ведении протокола помощником судьи Кудрявцевой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 28.07.2014 по делу № А47-3096/2014 (судья Мирошник А.С.).

В заседании приняли участие представители:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области - Савинов И.Ю. (доверенность от 14.03.2013),

Общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания «Адамовка» - Старовойтов В.Б. (доверенность от 09.09.2014).

Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания «Адамовка» (далее – заявитель, общество, ООО УК «Адамовка») обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области (далее - заинтересованное лицо, административный (уполномоченный) орган, налоговый орган, инспекция) от 26.03.2014 № 10-30/21 о назначении административного наказания по ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 28.07.2014 заявленные требования удовлетворены, признано незаконным и отменено постановление инспекции от 26.03.2014 № 10-30/21.

В апелляционной жалобе налоговый орган просит решение суда отменить, в связи с несоответствием выводов суда обстоятельствам дела, принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заинтересованное лицо ссылается на наличие в действиях общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, и отсутствие оснований для признания данного правонарушения малозначительным.

По мнению административного органа, совершенное предприятием правонарушение с учетом конкретных обстоятельств его совершения и специфики объекта посягательства - порядок оборота денежных средств, по своему характеру и степени общественной опасности не является малозначительным, поскольку создает угрозу охраняемым общественным отношениям. Отсутствие в данном случае вредных последствий не имеет правового значения, поскольку состав правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1  КоАП РФ, является формальным.

В отзыве заявитель отклонил доводы апелляционной жалобы, ссылаясь на законность решения суда первой инстанции, а также наличие обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного правонарушения: отсутствие умысла на причинение материального ущерба гражданам и государству, совершение правонарушения впервые, отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В судебном заседании представители сторон поддержали доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее.

Законность и обоснованность судебного акта проверена судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Прокуратурой Адамовского района проведена проверка соблюдения ООО УК «Адамовка» норм и требований действующего финансового законодательства в области платежной системы по вопросу использования платежным агентом, осуществляющим прием платежей физических лиц и расчеты с поставщиком коммунальных услуг, специального банковского счета, в ходе проведения которой, установлены нарушения Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ).

В ходе проверки установлено, что между обществом с ограниченной ответственностью Управляющая компания «Адамовка» (далее - ООО УК «Адамовка») с одной стороны и МУП ЖКХ «Адамовское», а также МУП «ЖЭК» с другой, заключены агентские договоры от 01.01.2014 б/н, в соответствии с которыми ООО УК «Адамовка» (агент) обязуется осуществлять начисление, выставление счетов физическим лицам, счетов-фактур юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям и осуществлять прием платежей от потребителей за коммунальные  услуги, оказываемые МУП ЖКХ «Адамовское» и МУП «ЖЭК» потребителям.

ООО УК «Адамовка» с 01.01.2014 по 13.02.2014 получило от потребителей услуг МУП ЖКХ «Адамовское» и МУП «ЖЭК» 470 000 рублей и 613 400 рублей, соответственно, денежные средства зачислены на расчетный счет 40702810946270000023, открытый в Оренбургском ОСБ № 8623, который не является специальным.

Сообщение об открытии специального банковского счета в налоговый орган от ООО УК «Адамовка», а также банков не поступало.

Таким образом, в результате проверки установлено, что заявитель в нарушение требований п.п. 14, 15 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ, при осуществлении деятельности в качестве платежного агента не использовал специальный банковский счет для осуществления расчетов и зачисления платежей потребителей за коммунальные услуги.

По факту установленного нарушения прокуратурой в присутствие законного представителя общества вынесено постановление о возбуждении дела об административном правонарушении от 21.02.2014, копия которого получена представителем заявителя непосредственно в день составления постановления.

24.02.2014 в соответствии с требованиями статьи 23.5 КоАП РФ дело об административном правонарушении направлено Прокуратурой Адамовского района в адрес инспекции для рассмотрения по существу.

По результатам рассмотрения поступивших из прокуратуры материалов административного дела начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области в присутствии законного представителя общества вынесено постановление от 26.03.2014 № 10-30/21 о назначении административного наказания, которым заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ООО УК «Адамовка» не оспаривая сам факт совершения правонарушения, обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу с просьбой признать его малозначительным.

Удовлетворяя требования заявителя и отменяя постановление уполномоченного органа о привлечении предприятия к административной ответственности по ч. 2 ст.15.1 КоАП РФ, арбитражный суд первой инстанции исходил из наличия в действиях заявителя состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена данной статьей, однако, пришел к выводу о малозначительности данного правонарушения.

 Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.

В силу частей 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Частью 2 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов  в виде административного штрафа для юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, объективную сторону данного правонарушения образуют, в том числе, действия, выразившиеся в неиспользование платежным агентом специальных банковских счетов для зачисления платежей физических лиц.

Субъектом правонарушения, кроме прочих, могут выступать платежные агенты, осуществляющие прием платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее - Федеральный закон № 161-ФЗ) , а также в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Специальный банковский счет должен использоваться платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств и осуществления расчетов, поставщиком - для зачисления денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, и списания денежных средств на банковские счета.

Законодатель связывает использование специального банковского счета для платежных агентов и поставщиков только при условии осуществления деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ, а для банковских платежных агентов (субагентов) - при осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ.

Федеральный закон № 103-ФЗ регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 103-ФЗ платежным агентом является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; Поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Обязанность платежного агента, в случае осуществления приема денежных средств от плательщика (физического лица), по зачислению таких наличных денежных средств в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета)  установлена частью 15 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ.

Таким образом, в случае отсутствия (в том числе и по причине неоткрытия) у платежного агента, банковского платежного агента (субагента) специального банковского счета при получении от физических лиц денежных средств такие денежные средства не могут быть зачислены на специальный банковский счет (счета), в результате чего платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) не будет исполнена обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Ответственность за неисполнение такой обязанности установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП.

 Как следует из материалов дела, ООО УК «Адамовка» в проверяемом периоде являлось платежным агентом, осуществляло прием денежных средств от физических лиц за коммунальные услуги для поставщиков на основании агентских договоров, при этом специальный банковский счет не использовало.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает установленным факт наличия в действиях заявителя события вменяемого ему административного правонарушения.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Исходя из смысла положений части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, административные органы, доказывая вину юридического лица, должны установить