Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2007 по делу n А76-10971/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

А76-10971/2007

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-7171/2007

г. Челябинск

01 ноября 2007г.

Дело № А76-10971/2007

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Малышева М.Б., судей Митичева О.П., Чередниковой М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Машировой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Копейску на решение Арбитражного суда Челябинской области от 10 сентября 2007г. по делу                   № А76-10971/2007 (судья Белый А.В.), при участии: от общества с ограниченной ответственностью «Водосбыт «Западный» - Сединкина Ю.Н. (доверенность от 31.10.2007 № 07/08-Д), от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Копейску – Травяновой Е.А. (доверенность от 18.09.2007                       № 04-29/10087),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Водосбыт «Западный» (далее – заявитель, налогоплательщик, ООО «Водосбыт «Западный») обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Копейску (далее – заинтересованное лицо, налоговыйорган, Инспекция ФНС России по                                 г. Копейску), содержащим требования о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе произвести зачет уплаченных в 2006 году сумм авансовых платежей по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в счет уплаты минимального налога за этот же налоговый период, об обязании налогового органа произвести зачет излишне уплаченных авансовых платежей в сумме 145.038 руб. в счет уплаты минимального налога, о признании недействительным требования № 8452 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.06.2007.   

Решением арбитражного суда первой инстанции от 10 сентября 2007г. требования, заявленные ООО «Водосбыт «Западный», удовлетворены.      

В апелляционной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Копейску просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт, отказав ООО «Водосбыт «Западный» в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов апелляционной жалобы налоговый орган указывает на нарушение  судом первой инстанции при принятии решения норм материального права. В частности, заинтересованное лицо ссылается на то, что в  2006 году единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, распределятся по уровням бюджетной системы Российской Федерации в следующем процентном соотношении: областной бюджет – 45%, местный бюджет – 45%, ФФОМС – 0,5%, ТФОМС – 4,5%, ФСС – 5%, тогда как единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных пенсионных фондов, распределяется только во внебюджетные фонды в следующем процентном соотношении: Пенсионный фонд – 60%, ФФОМС – 2%, ТФОМС – 18%, ФСС – 20%. По мнению налогового органа, поскольку доходы от уплаты единого налога и минимального налога распределяются по различным уровням бюджетной системы и в различном процентном соотношении, проведение зачета противоречит условиям, содержащимся в ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщик представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором указал, что с доводами апелляционной жалобы не согласен, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения. В отзыве на апелляционную жалобу ООО «Водосбыт «Западный» в частности указало на то, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), либо по правилам, предусмотренным п. 6 ст. 346.18 НК РФ – для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. Уплата сумм авансовых платежей и минимального налога по различным кодам бюджетной классификации не влияет на порядок зачисления денежных средств на счета органов Федерального казначейства и поступления их в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда в соответствии со ст. 346.22 НК РФ,             ч. 3 ст. 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации.         

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на апелляционную жалобу.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы и заслушав представителей лиц, участвующих в деле, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ООО «Водосбыт «Западный»  02.04.2007 (л. д. 27) обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по                        г. Копейску с заявлением, содержащим просьбу о зачете переплаты по единому налогу в сумме 145.038 руб., уплаченного по КБК 182 1 05 01020 01 1000 110 платежными поручениями от 25.04.2006 № 57, от 25.07.2006 № 127, в счет уплаты единого минимального налога (КБК 182 1 05 01030 01 1000 110), согласно налоговой декларации по отчету за 2006 год.

Налоговым органом вынесено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 16.04.2007 № 185 (л. д. 28), мотивированный тем, что в соответствии со ст. 78 НК РФ зачет может быть проведен только по налоговым платежам, проведение зачета излишне уплаченного налога в рамках специального налогового режима не предусмотрено.

Также налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование № 8452 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.06.2007, которым ООО «Водосбыт «Западный» предписывалось в срок до 20.07.2007 погасить задолженность по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов в сумме 145.038 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 02.04.2007 и начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени, составившие 2.765 руб. 41 коп.

Удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, суд первой инстанции сослался на положения п. 5 ст. 78, п. 6 ст. 346.18 НК РФ, а также указал на то, что у налогового органа отсутствовали основания для направления ООО «Водосбыт «Западный» оспариваемого требования по причине фактического отсутствия у налогоплательщика недоимки по единому минимальному налогу.    

Выводы суда первой инстанции являются верными и соответствуют фактическим обстоятельствам.

Наличие переплаты в сумме 145.038 руб. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не отрицается налоговым органом и подтверждено имеющимися в материалах дела доказательствами (л. д. 22, 23).

Согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п. 10 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).   

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пенями и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В отличие от нормы, закрепленной в п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, статья 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ не содержит условия о том, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится  в счет погашения задолженности налогоплательщика по уплате налога, сбора или пеней в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

С учетом изложенного, процентное соотношение распределения по уровням бюджетов сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с суммами единого минимального налога не имеет значения и не препятствует налоговому органу провести зачет в счет имеющейся у ООО «Водосбыт «Западный» переплаты.

Кроме того, исходя из условий п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Между тем, минимальный налог является частью единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

С учетом изложенного, ООО «Водосбыт «Западный» вправе воспользоваться положениями ст. 78 НК РФ и осуществить зачет авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в счет уплаты минимального налога.

При наличии вышеперечисленных обстоятельств, исходя из условий п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ, у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления пеней на сумму минимального налога и выставления налогоплательщику требования № 8452 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.06.2007.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в порядке ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

С учетом изложенного, апелляционная жалоба налогового органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Челябинской области от 10 сентября 2007г. по делу № А76-10971/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Копейску – без удовлетворения.  

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на Интернет - сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья           М.Б. Малышев

Судьи:               О.П. Митичев

М.В. Чередникова