Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2007 по делу n А34-7759/2006. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

А34-7759/2006

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№18АП-2563/2007

г. Челябинск

31 мая 2007 г.                                              Дело А34-7759/2006

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Голубевой Т.А.,  судей Малышева М.Б., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ветховой Т. В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу  общества с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» на решение Арбитражного суда Курганской области от 29.01.2007  по делу № А34-7759/2006 (судья Колташева Т.П.), при участии: от общества с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» - Боровиченко Ю.В. (доверенность от 21.05.2007),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» (далее по тексту – ООО «Моторные запчасти», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области (далее – управление, административный орган) от 20.11.2006 № 37-06/61 о привлечении к административной ответственности в  виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Курганской области от 29.01.2007 в удовлетворении заявления общества отказано.

Общество не согласилось с принятым судебным актом, обжаловав его в апелляционном порядке.

В апелляционной жалобе ООО «Моторные запчасти» просит  отменить решение суда, в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. По мнению подателя жалобы, суд  сделал ошибочный вывод о характере заключенной обществом сделки, как договоре оптовой купли-продажи.

В судебном заседании  представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы.

Территориальное управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, однако представитель в суд не явился, в связи с чем жалоба  рассмотрена в его отсутствие.

Законность и обоснованность оспариваемого судебного акта проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд апелляционной инстанции считает жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как следует из материалов дела, в ходе рассмотрения в отношении общества дела N 37-06/61 об административном правонарушении управлением установлено совершение незаконной валютной операции, то есть несоблюдение 12.12.2005 при расчетах с нерезидентом - гражданином Республики Казахстан Клименко С.В. - на сумму 129 915 руб. обязательных требований, предъявляемых законодательством Российской Федерации к проведению валютных операций.

По результатам рассмотрения материалов дела N 37-06/61 об административном правонарушении управлением составлен протокол от 14.11.2006 об административном правонарушении, на основании которого вынесено постановление от 20.11.2006 N 37-06/61  о назначении обществу с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти»  наказания в виде взыскания штрафа в размере трех четвертых  суммы незаконной валютной операции, что составило 97 436,25 руб.

Считая указанное постановление управления незаконным, общество обратилось в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из наличия в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Апелляционная инстанция считает вывод суда правильным, а обжалуемый судебный акт законным и обоснованным.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 Кодекса указано, что осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Как указано в п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 21.11.1995 №1163 «О  первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», расчеты по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.03 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации, признается нерезидентом.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона использование в расчетах между резидентом и нерезидентом валюты Российской Федерации является валютной операцией.

В силу ч. 2 ст. 14 Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Судом первой инстанции  установлено и материалами  дела  (приходным кассовым ордером  и кассовым чеком от 12.12.2005 №243 на сумму 129915 руб., отчетом кассира за 12.12.2005, счетом-фактурой №000647 от 12.12.2005), подтверждается, что товар приобретен  у общества нерезидентом за наличный расчет, что  противоречит  положениям ст. 14 упомянутого Закона, согласно которой расчеты при осуществлении  валютных операций должны производиться юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.  Обществом - резидентом - расчеты за товар с гражданином Республики Казахстан совершены с существенным нарушением обязательных требований валютного законодательства, необходимых для обеспечения государством валютного, банковского и таможенного контроля за осуществлением экспортных операций в целях защиты экономических интересов Российской Федерации. При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что  в действиях общества имеется состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ, - осуществление валютной  операции, запрещенной валютным законодательством Российской Федерации.

Довод общества о том, что в соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, судом кассационной инстанции отклоняется.

Согласно п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Анализ счета-фактуры №000647 от 12.12.2005, выставленного обществом  в адрес покупателя – предпринимателя Климовой С.В. (Республика Казахстан,  ИНН 03141159978, свидетельство серии -62915 №00135508, выданное налоговым комитетом по Алматинскому району г. Астаны 11.03.2004),  наименования товара, его количества, а также данных  грузовой таможенной декларации от 13.12.2005 №42653501, которые являются документами, свидетельствующими о фактах, имеющих юридическое значение, позволяет сделать  вывод, о том, что приобретенный нерезидентом товар не предполагался для личного, семейного, домашнего и иного использования или для удовлетворения мелких бытовых нужд.

С  учетом приведенных нормативных положений суд первой инстанции обоснованно расценил валютную операцию, осуществленную предпринимателем, как незаконную, влекущую административную ответственность на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Курганской области от 29.01.2007 по делу № А34-7759/2006 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья                                 Т.А. Голубева

Судьи:                                                                                  М.Б. Малышев

О.Б. Тимохин