Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2014 по делу n А22-3462/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                Дело № А22-3462/2013

13 октября 2014 г.              

Резолютивная часть постановления объявлена 08 октября 2014 г.

Полный текст постановления изготовлен 13 октября 2014 г.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Афанасьевой Л.В.,

Судей: Белова Д.А., Параскевовой С.А.,  

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Эдиевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Акционерного коммерческого банка «РОСБАНК» (открытое акционерное общество) в лице Южного филиала ОАО АКБ «РОСБАНК», на решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 30.06.2014 по делу № А22-3462/2013,

по заявлению Акционерного коммерческого банка «РОСБАНК» (открытое акционерное общество) в лице Южного филиала ОАО АКБ «РОСБАНК»

о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте Республики Калмыкия и Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия,

при участии  в судебном заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте Республики Калмыкия Музраев С.Ф. по доверенности от 01.09.2014 № 04-19/39859;

от Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия – Омаев С.Н. по доверенности от 10.01.2014 № 03-05/0031 и Саранов А.В по доверенности от 10.01.2014 № 03-05/0032.

УСТАНОВИЛ:

Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК» в лице Южного филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» (далее-Заявитель) обратился в арбитражный суд Республики Калмыкия с заявлением о признании недействительными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2013 №06-37/144 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее-Инспекция) и решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - Управление) от 23.09.2013 по жалобе заявителя.  

Определением Арбитражного суда Республики Калмыкия от 14.03.2014 объединены в одно производство дела №А22-3462/2013,  №А22-674/2014, №А22-675/2014, №А22-676/2014, №А22-677/2014,            №А22-678/2014        по заявлениям ОАО АКБ «Росбанк» о признании незаконными решений о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте и Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия по жалобам Заявителя, с присвоением этим делам единого номера №А22-3462/2013.

Решением суда от 30 июня 2014 года в удовлетворении заявления Акционерного коммерческого банка «РОСБАНК» в лице Южного филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте Республики Калмыкия №06-37/144 от 22.05.2013, №06-37/118 от 05.07.2013, №06-37/117 от 05.07.2013, №06-37/115 от 05.07.2013, №06-37/116 от 05.07.2013, №06-37/119 от 05.07.2013  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» и решений Управления ФНС по РК от 18.11.2013 по жалобам ОАО АКБ «Росбанк» в лице Южного филиала ОАО АКБ «Росбанк» - отказано.

Решение мотивированно наличием состава налогового правонарушения.  

Не согласившись с принятым решением, Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК» обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Заявитель указывает, что запросы налогового органа были не мотивированы и исполнению не подлежали.

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором оно просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное.

В судебном заседании представители налоговой инспекции и управления  поддержали доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Иные участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, выслушав представителей сторон, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что  решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 30.06.2014 по делу № А22-3462/2013, следует оставить без изменения.

Из материалов дела усматривается, что Инспекцией в адрес Южного филиала ОАО АКБ «Росбанк» в г. Ростов-на-Дону были направлены запросы: №4125 от 19.03.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих ООО «Мелиоводстрой» (т.1, л.д.133,134); №4313 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Мацаковой И.Н. (т.3, л.д.19,20); №4267 от 02.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Яйлоянц П.В. (т.4, л.д. 20,21); №4315 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Разумову В.О. (т.5, л.д. 23,24); №4319 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Очирову В.Ц. (т.7, л.д.19); №4317 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Коксунову Р.Е. (т.6, л.д.19).

В запросах было указано, что выписки необходимо представить в течение трех дней со дня получения запроса.

В соответствии с пунктом 2 стать 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у организаций (индивидуальных предпринимателей).

За непредставление банком, в частности, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Кодекса, наступает ответственность по статье 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 20 тыс. рублей.

Согласно представленным Инспекцией данным сайта «Почта России» запрос №4125 от 19.03.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих ООО «Мелиоводстрой», был направлен Заявителю фактически 20.03.2013 (т.1, л.д.133), получен им 25.03.2013 (т.1, л.д.138), что также подтверждается копией почтового уведомления о вручении заказного письма. Соответственно, истребуемый документ должен был быть представлен банком не позднее 29.03.2013.

В нарушение требований пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Банк предоставил выписку по запросу №4125 от 19.03.2013 с нарушением срока представления сведений - 04.04.2013, о чем свидетельствуют: почтовый штемпель, проставленный на конверте, и результаты поиска почтового отправления с идентификатором 34400060773208 на странице "Отслеживание почтовых отправлений" на официальном сайте Почты России в сети Интернет (веб сервис «отслеживание почтовых отправлений» на официальном сайте Почты России - www.russianrost.ru).

В связи с несвоевременным исполнением Банком запроса №4125 от 19.03.2013 Инспекцией 11.04.201 3 составлен акт №06-35/120 «Об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123)».

Рассмотрев материалы акта №06-35/120 от 11.04.2013, Инспекция вынесла решение от 22.05.2013 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 5 000 руб.   При этом, Инспекцией было    учтено    ходатайство    Заявителя    о применении обстоятельств, смягчающих ответственность (т.1, л.д. 107). Указанное решение получено Заявителем 31.05.2013.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 23.09.2013 жалоба банка была оставлена без удовлетворения.

Согласно представленным Инспекцией данным сайта «Почта России» запрос №4267 от 02.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Яйлоянц П.В., был направлен Заявителю фактически 04.04.2013 (т.4, л.д.20), получен им 08.04.201 3 (т.4, л.д.69), что также подтверждается копией почтового уведомления о вручении заказного письма. Соответственно, истребуемый документ должен был быть представлен банком не позднее 12.04.2013.

В нарушение п.2 ст. 86 НК РФ Банк предоставил выписку по запросу №4267 от 02.04.2013 с нарушением срока представления сведений - 12.04.2013, о чем свидетельствуют: почтовый штемпель, проставленный на конверте, и результаты поиска почтового отправления с идентификатором 34400061435952 на странице "Отслеживание почтовых отправлений" на официальном сайте Почты России в сети Интернет (веб сервис «отслеживание почтовых отправлений» на официальном сайте Почты России - www.russianrost.ru).

В связи с несвоевременным исполнением Банком запроса № №4267 от 02.04.2013 Инспекцией 25.04.2013 составлен акт №06-35/121 «Об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123)».

Рассмотрев материалы акта №06-35/121 от 25.04.2013, Инспекция вынесла решение от 05.07.2013 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Указанное решение получено Заявителем 17.07.2013.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 18.11.2013 жалоба банка была оставлена без удовлетворения.

Согласно представленным Инспекцией данным сайта «Почта России» запрос №4315 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Разумову В.О., был направлен Заявителю фактически 08.04.2013 (т.5, л.д.23), получен им 10.04.201 3 (т.5, л.д.80), что также подтверждается копией почтового уведомления о вручении заказного письма. Истребуемый документ должен был быть представлен банком не позднее 15.04.2013.

В нарушение п.2 ст. 86 НК РФ Банк предоставил выписку по запросу №4315 от 03.04.2013 с нарушением срока представления сведений - 22.04.2013, о чем свидетельствуют: почтовый штемпель, проставленный на конверте, и результаты поиска почтового отправления с идентификатором 34400061436102 на странице "Отслеживание почтовых отправлений" на официальном сайте Почты России в сети Интернет (веб сервис «отслеживание почтовых отправлений» на официальном сайте Почты России - www.russianrost.ru).

В связи с несвоевременным исполнением Банком запроса №4315 от 03.04.2013, Инспекцией 11.04.201 3 составлен акт №06-35/120 «Об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123)».

Рассмотрев материалы акта №06-35/120 от 11.04.2013, Инспекция вынесла решение от 22.05.2013 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Указанное решение получено Заявителем 31.05.2013.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 18.11.2013 жалоба банка была оставлена без удовлетворения.

Согласно представленным Инспекцией данным сайта «Почта России» запрос №4313 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Мацаковой И.Н., был направлен Заявителю фактически 08.04.2013 (т.3, л.д.19), получен им 10.04.201 3 (т.3, л.д.68), что также подтверждается копией почтового уведомления о вручении заказного письма. Соответственно, истребуемый документ должен был быть представлен банком не позднее 15.04.2013.

В нарушение п.2 ст. 86 НК РФ Банк предоставил выписку по запросу №4313 от 03.04.2013 с нарушением срока представления сведений - 22.04.2013, о чем свидетельствуют: почтовый штемпель, проставленный на конверте, и результаты поиска почтового отправления с идентификатором 34400061436102 на странице "Отслеживание почтовых отправлений" на официальном сайте Почты России в сети Интернет (веб сервис «отслеживание почтовых отправлений» на официальном сайте Почты России - www.russianrost.ru).

В связи с несвоевременным исполнением Банком запроса №4313 от 03.04.2013 Инспекцией 25.04.201 3 составлен акт №06-35/122 «Об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123)».

Рассмотрев материалы акта №06-35/122 от 25.04.201 3 Инспекция вынесла решение от 05.07.2013 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Указанное решение получено Заявителем 17.07.2013.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 18.11.2013 жалоба банка была оставлена без удовлетворения.

Согласно представленным Инспекцией данным сайта «Почта России» запрос №4317 от 03.04.2013 о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах), принадлежащих Коксунову Р.Г., был направлен Заявителю фактически 08.04.2013 (т. 6, л.д.19), получен им 10.04.2013 (т.6, л.д.58), что также подтверждается копией почтового уведомления о вручении заказного письма. Соответственно, истребуемый документ должен был быть представлен банком не позднее 15.04.2013.

В нарушение п.2 ст. 86 НК РФ Банк предоставил выписку по запросу №4317 от 03.04.2013 с нарушением срока представления сведений - 22.04.2013, о чем свидетельствуют: