Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2015 по делу n А53-32247/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-32247/2014

10 июня 2015 года                                                                              15АП-7924/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июня 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 июня 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Соловьевой М.В.,

судей Сурмаляна Г.А., Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лисовец А.А.,

при участии:

от ООО ТПК «Сатурн»: Чаплыгин Ю.А., паспорт, по доверенности от 28.09.2014;

от Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области: Бегоян Б.С., удостоверение УР № 891392, доверенность в материалах дела;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью ТПК «Сатурн» на решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.04.2015 по делу № А53-32247/2014, принятое судьей Бондарчук Е.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью ТПК «Сатурн» к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

            общество с ограниченной ответственностью ТПК «Сатурн» (далее -        общество, ООО ТПК «Сатурн», заявитель) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее -Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 05.12.2014 № 307  за совершение    административного    правонарушения    ответственность    за    которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

          Решением Арбитражного суда Ростовской области от 13.04.2015  обществу в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что в действиях общества имеется состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Оснований для признания правонарушения малозначительным суд первой инстанции не усмотрел.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО ТПК «Сатурн» обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, сославшись на то, что общество не осуществляет операции с наличными денежными средствами, ненадлежащим образом оформленный расходный кассовый ордер получен налоговым органом при не установленных и неизвестных обстоятельствах.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Представитель налогового органа не согласился с доводами апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

            Повторно изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

            Как следует из материалов дела, на основании поручения №12/216 от 23.10.2014 Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области совместно с Прокуратурой Первомайского района г. Ростова-на-Дону и другими правоохранительными органами и контролирующими организациями, должностным лицом отдела полиции № 6 Управления МВД России по г. Ростова-на-Дону проведена проверка соблюдения трудового, налогового, пенсионного законодательства за период с 24.10.2014 по 18.11.2014 деятельности ООО ТПК «Сатурн», осуществляющего деятельность по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Металлургическая, 102/2, оф. 205.

В ходе проверки, проверяющими был установлен факт нарушения порядка ведения кассовых операций, выразившийся в неоприходовании наличных денежных средств в размере 8 910,00 (восемь тысяч девятьсот десять) рулей, что подтверждается представленным в распоряжение проверяющих расходным кассовым ордером от 09.10.2014 унифицированной формы КО-2, утвержденным постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88, форма по ОКУД 031002 с указанием наименования организационно-правовой формы общества с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания «Сатурн», подписью руководителя организации и кассира в одном лице Темновой Л.Н., и рукописной прописью суммы полученных денежных средств и подписью получателя Кирдеева В.В., что, по мнению проверяющих явилось нарушением подпунктов 4.6, 4.1, 6, 6.2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

04.12.2014 уполномоченным должностным лицом налоговой инспекции в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 307 по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

          Рассмотрев протокол об административном правонарушении и приложенные к нему документы, 05.12.2014 начальником налоговой инспекции вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 307, согласно которому общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

            Общество не согласилось с постановлением административного органа и обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

            Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается факт наличия в действиях общества состава вмененного ему административного правонарушения.

Суд апелляционной инстанции считает указанные выводы правомерными и обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

            Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

            Объективной стороной административного правонарушения,        предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в несвоевременном оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Субъектами правонарушения, предусмотренного статьей частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются как должностные, так и юридические лица.

В соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Указаниями Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее -Указания) определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с требованиями п.4.6 Указания ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указание), поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В соответствии с требованиями п. 4.1.Указания, кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее -кассовые документы).

В соответствии с требованиями п. 4.3 Указания, кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии -руководителем), а так же кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

В соответствии с требованиями п. 6.; 6.2. Указания, выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.

Как следует из материалов дела, ООО «ТПК «Сатурн» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области. Основным видом деятельности является - оптовая торговля топливом (ОКВЭД 51.51) и применяет общую систему налогообложения. Контрольно-кассовая техника на учете в МРИ ФНС № 23 по РО не состоит.

24.10.2014 в ходе проведения контрольных мероприятий ООО «ТПК «Сатурн» ИНН 6164236398, проведённых совместно с Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области с Прокуратурой Первомайского района г. Ростова-на-Дону и другими правоохранительными органами и контролирующими организациями, должностным лицом отдела полиции № 6 Управления МВД России по г. Ростова-на-Дону было установлено наличие расходного кассового ордера от 09.10.2014 на выдачу наличных денежных средств в сумме 8 910руб. в распоряжение регионального менеджера по продажам ООО «ТПК «Сатурн» - Кирдеева В.В.

Кирдеев Владимир Викторович, в соответствии с трудовым договором № 7 от 25.08.2014 и приказом о приеме на работу от 25.08.2014 является региональным менеджером по продажам в обществе с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания «Сатурн».

Согласно, объяснений директора ООО «ТПК «Сатурн» Темновой Л.Н. от 24.10.2014  г.,  а также реестра представленных  документов  от 29.10.2014     было установлено, что ООО «ТПК «Сатурн» кассовую книгу не ведет, расходные и приходные кассовые ордера не оформляет, а 09.10.2014 наличные денежные средства по расходно-кассовому ордеру не выдавались.

В материалы дела представлен расходный кассовый ордером от 09.10.2014 унифицированной формы КО-2, утвержденный постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88, форма по ОКУД 031002 с указанием наименования организационно-правовой формы общества с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания «Сатурн» с подписью руководителя организации и кассира  в одном лице Темновой Л.Н., и рукописной прописью суммы полученных денежных средств и подписью получателя Кирдеева В.В.

Таким образом, сумма наличных денежных средств, в размере 8 910 рулей по кассе ООО «ТПК «Сатурн» не оприходовалась.

С учетом собранных доказательств, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что материалами дела подтверждается работа общества с наличными денежными средствами со стороны общества, доводы заявителя об отсутствии вины общества документально не подтвержденны.

В качестве объективной стороны совершенного правонарушения обществу вменено не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности обособленными подразделениями кассовой книги.

Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.

Основанием для привлечения общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях послужило нарушение обществом Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленного Указаниями Банка России от