Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2009 по делу n А53-360/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-360/2009

27 мая 2009 г.                                                                                      15АП-2677/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 мая 2009 г..

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Золотухиной С.И.,

судей Колесова Ю.И., Ткаченко Т.И.

при ведении протокола судебного заседания судьей Золотухиной С.И.

при участии:

от заявителя: представитель Журавлев Дмитрий Валерьевич по доверенности №10 от 15.04.2009 г.,

от заинтересованного лица: представитель Маргарян Григор Борисович по доверенности от 29.12.2008 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 02.03.2009г. по делу № А53-360/2009

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент"

к заинтересованному лицу Федеральной службе финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

принятое в составе судьи Кондратенко Т.И.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления от 24.12.2008 г. №60-08/607П по делу об административном правонарушении.

Решением суда от 02.03.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.  Судебный акт мотивирован тем, что в деянии общества имеется состав вменяемого ему правонарушения, процессуальных нарушений административным органом не допущено.

Не согласившись с принятым решением, общество с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" обжаловало его в порядке, предусмотренном гл.  34 АПК РФ. В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что общество не было извещено о дате и времени составления протокола – представитель Журавлев Д.В., которому было вручено уведомление, не является работником общества, и не имел полномочий уведомлять общество, а иным способом административный орган не уведомил ООО «Маркетинг-Технологии-Менеджмент» о дате и времени составления протокола, что лишило общество возможности представлять свои интересы.

В отзыве на апелляционную жалобу Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в Ростовской области просит решение суда оставить без изменения, ссылаясь на наличие в деянии общества состава вменяемого ему правонарушения и надлежащее извещение общества о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении.

В судебном заседании представители сторон поддержали доводы жалобы и отзыва на нее.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно  из материалов дела, между ООО «Маркетинг-Технологии-Менеджмент» и фирмой «ЛИНЗИНГЕР Машиненбау», Австрия 29 декабря 2007г. заключен контракт №040/261007/00045, 03 декабря 2007 г. заключены два контракта №040/151107/00047 и №040/301107/00049. Указанные контракты заключены на поставку нерезиденту частей машин или частей для конвейерных установок для целлюлозно-бумажной или металлообрабатывающей промышленности, перечень поставляемого товара и количество оговаривается в спецификации № 1. Общая сумма контракта №040/261007/00045 составила 43718,92 евро, общая сумма контракта №040/151107/00047 составила 84101,36 евро, общая сумма контракта №040/301107/00049 составила 87443,12 евро.   Поставка товара осуществляется на условиях DDU - Штайрермюль согласно Инкотермс 2000.

В соответствии с условиями контрактов оплата товара производится путем авансового платежа по контракту №040/261007/00045 в размере 10929 евро, по контракту №040/151107/00047 в размере 21025,00 евро, по контракту №040/301107/00049 в размере 21860 евро за товар, отгруженный резидентом по спецификации № 1, нерезидент перечисляет в течение 14 дней после подписания контракта и получения банковской гарантии, вторую часть платежа по контракту №040/261007/00045 в размере 32789,92 евро, по контракту №040/151107/00047 в размере 63076,36 евро, по контракту № 040/301107/00049 в размере 65583,12 евро нерезидент перечисляет в тeчение 14 дней после полной поставки товара (получения товара нерезидентом) и получения окончательного счета-фактуры от резидента. Расчетная дата последнего платежа по контракту № 040/261007/00045 – 04 января 2008г., по контракту №040/151107/00047 - 8 февраля 2008г., по контракту №040/301107/00049 – 22 февраля 2008 г. Срок действия контракта № 040/261007/00045 определен до 04.02.2008г., контракта №040/151107/00047 до 08.03.2008г., контракта №040/301107/00049 до 22.03.2008г.

Общество оформило 29 октября 2007 г. на контракт №040/261007/00045 паспорт сделки (ПС) № 07100006/1481/1198/1/0 в уполномоченном банке - Филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) Волгодонское отделение № 7931. На контракты №040/301107/00049 и №040/151107/00047 общество в том же уполномоченном банке оформило 11.12.2007г. паспорта сделки № 07120003/1481/1198/1/0 и №07120004/1481/1198/1/0 соответственно.

В ходе исполнения контракта № 040/261007/00045 от 29.10.2007г. между резидентом и нерезидентом 19 декабря 2007 г. подписано дополнение №2, которым внесены изменения в пункт 6 контракта «Условия оплаты», а именно, остаточный платеж нерезидент перечисляет в течение 40 дней после получения товара.

Как следует из ведомости банковского контроля, сформированной по ПС №07100006/1481/1198/1/0, 25 февраля 2008 г. в ходе исполнения контракта №040/151107/00045 от 29.10.2007г. заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 32789,92 евро на свой счет в уполномоченном банке, что подтверждается SWIFT сообщением от 25.01.2008г.

В ходе исполнения контракта № 040/151107/00047 от 03.12.2007г. между резидентом и нерезидентом 25 января 2008 г. подписано дополнение без номера, которым внесены изменения в пункт 6 контракта «Условия оплаты», а именно, остаточный платеж нерезидент перечисляет в течение 30 дней после получения товара.

Как следует из ведомости банковского контроля, сформированной по ПС №07120003/1481/1198/1/0, 26 февраля 2008 г. в ходе исполнения контракта №040/151107/00047 от 03.12.2007г. заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 63076,36 евро на свой счет в уполномоченном банке, что подтверждается SWIFT сообщением от 25.02.2008г.

В ходе исполнения контракта № 040/301107/00049 от 03.12.2007г. между резидентом и нерезидентом 11 февраля 2008 г. подписано дополнение №1, которым внесены изменения в пункт 6 контракта «Условия оплаты», а именно, остаточный платеж нерезидент перечисляет в течение 30 дней после получения товара.

Как следует из ведомости банковского контроля, сформированной по ПС №07120004/1481/1198/1/0, 29 февраля 2008 г. в ходе исполнения контракта №040/301107/00049 от 03.12.2007г. заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 65583,12 евро на свой счет в уполномоченном банке, что подтверждается SWIFT сообщением от 29.02.2008.

Однако паспорта сделки, с учетом изменений внесенных сторонами в контракты, обществом  не были переоформлены к установленному Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. № 117-И сроку.

По факту невыполнения обществом требований, установленных п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ, и нарушения порядка оформления паспорта сделки в уполномоченном банке, установленного Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. № 117-И, государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области в отношении ООО «Маркетинг-  Технологии-Менеджмент» составлены протоколы от 22.12.2008г. об административном правонарушении в №60-08/607, №60-08/606, №60-07/608, по признакам совершения правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении каждого из вышеуказанных паспортов сделок.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 24.12.2008г. руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области вынесены постановления по делу об административном правонарушении № 60-08/607П, № 60-07/606П, № 60-07/608П о привлечении ООО «Маркетинг-Технологии-Менеджмент» к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 45 000 рублей по каждому постановлению.

Указанные постановления оспорены обществом в судебном порядке.

Принимая решение, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в деянии общества состава вменяемых ему правонарушений.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ объективную сторону  противоправного деяния, предусмотренного данной статьей, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В данном случае обществу вменяется нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными ему частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», и содержатся в разделе II Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции №117-И в случае внесения в контракт изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк документы, поименованные в пунктах 3.15.1-3.15.4 Инструкции, в том числе два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки.

Согласно пункту 3.15.1 Инструкции резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Нарушение обществом вышеуказанных положений Инструкции ЦБ РФ подтверждается материалами дела и обществом не оспаривается.

Так, из материалов дела следует, что ООО «Маркетинг-Технологии-Менеджмент» подписало с иностранным контрагентом дополнительные соглашения, вносящие изменения в условия и порядок расчетов по контрактам. По контракту №040/151107/00047 соответствующее соглашение подписано  25.01.2008 г., по контракту № 040/261007/00045 – 19.12.2007 г., по контракту № 040/301107/00049 – 11.02.2008 г.

По контракту №040/151107/00047 заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 63076,36 евро на свой счет  в уполномоченном банке 26 февраля 2008 г. Аналогичная операция на сумму 32789,92 евро осуществлена обществом по контракту №040/151107/00045 25 января   2008 г., по контракту  №040/301107/00049  денежные средства в размере 65583,12 евро переведены на счет общества в уполномоченном банке 29 февраля 2008 г.

Однако паспорта сделки с учетом внесенных в контракты изменений обществом к моменту совершения указанных валютных операций переоформлены не были.

Данное обстоятельство свидетельствует о наличии в деянии общества объективной стороны правонарушений, предусмотренных ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании статьи 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательства принятия обществом «Маркетинг-Технологии-Менеджмент» всех зависящих от него мер к соблюдению валютного законодательства в деле не имеется. В этой связи наличие в деянии общества вины в совершении правонарушений, предусмотренных ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, является доказанным.

Доводы общества о нарушении административным органом процедуры привлечения к ответственности были исследованы судом первой инстанции и получили надлежащую правовую оценку.

Согласно статье 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протокол об административном правонарушении составляется с участием физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении. В протоколе отражаются объяснения физического лица или