Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2015 по делу n А44-8374/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 апреля 2015 года

г. Вологда

Дело № А44-8374/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 21 апреля 2015 года.

В полном объёме постановление изготовлено 23 апреля 2015 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Мурахиной Н.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коноваловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области на решение Арбитражного суда Новгородской области от 16 февраля 2015 года по делу № А44-8374/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Максимова Л.А.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Невский трансформаторный завод «Волхов» (ОГРН 1125321001068, ИНН 5321152861; место нахождения: 137008, Великий Новгород, улица Северная, дом 19; далее – общество, ООО «НТЗ «Волхов») обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (ОГРН 1045300277660, ИНН 5321098597; место нахождения: 173001, Великий Новгород, улица Козьмодемьянская, дом 8; далее – управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 28.11.2014 № 49-14/294, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 1635 руб.

Определением Арбитражного суда Новгородской области от 06.02.2015 дело № А44-8374/2014 объединено с делами № А44-8378/2014, А44-8384/2014, А44-8386/2014, А44-8387/2014, А44-8389/2014, А44-8404/2014, А44-8409/2014, А44-8410/2014, А44-8415/2014, А44-8418/2014, А44-8422/2014, А44-8424/2014, А44-8427/2014, А44-8429/2014, 44-8440/2014, А44-8450/2014, А44-8452/2014, А44-8460/2014, А44-8461/2014, А44-8464/2014, А44-8469/2014, А44-8472/2014, А44-8475/2014, А44-8478/2014, А44-8525/2014 с присвоением объединенному делу номера А44-8374/2014.

С учетом данного обстоятельства общество просит признать незаконными и отменить постановления управления от 25.11.2014 № 49-14/194, 49-14/209, 49-14/211, 49-14/205, 49-14/203, 49-14/220, 49-14/221, 49-14/218,                 49-14/213, от 26.11.2014 № 49-14/259, 49-14/258, 49-14/252, 49-14/245,                    49-14/251, 49-14/248, 49-14/242, 49-14/244, 49-14/225, 49-14/226, от 28.11.2014 № 49-14/294, 49-14/299, 49-14/283, 49-14/285, 49-14/263, 49-14/268, 49-14/286, которыми заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3/4 от суммы незаконной валютной операции по каждому из постановлений.

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление общества рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 16 февраля 2015 года по делу № А44-8374/2014 заявленные требования удовлетворены.

Административный орган с судебным актом не согласился и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование жалобы указывает на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, а также на нарушение судом норм материального права.

ООО «НТЗ «Волхов» в отзыве на жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, просит решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной проверки соблюдения ООО «НТЗ «Волхов» валютного законодательства управлением установлено, что из кассы ООО «НТЗ «Волхов» по расходным кассовым ордерам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, выдана заработная плата в валюте Российской Федерации физическим лицам-нерезидентам, что является нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).

По факту выплаты заработной платы 10.09.2014 гражданину Республики Узбекистан Рахмонову Собиру Мейликуловичу в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014                     № 49-14/194 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/194 с назначением наказания в виде штрафа в размере 2700 руб. (том 16, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 25.07.2014, 25.08.2014 гражданину Республики Узбекистан Ахатову Акбару Асроровичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/203, 49-14/205 и вынесены постановления от 25.11.2014 № 49-14/203, 49-14/205 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб. по каждому постановлению (том 12, листы 4-6; том 13, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 11.08.2014, 10.09.2014 гражданину Республики Армении Абраамяну Атому Гариковичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/209, 49-14/211 и приняты постановления от 25.11.2014 № 49-14/209, 49-14/211 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 2404 руб. 28 коп., 1216 руб. 50 коп. соответственно (том 11, листы 4-6; том 14, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 25.03.2014, 10.07.2014, 11.08.2014, 25.08.2014 гражданину Республики Молдова Хачатряну Артуру в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/213, 49-14/218, 49-14/220, 49-14/221 и вынесены постановления от 25.11.2014 № 49-14/213, 49-14/218, 49-14/220, 49-14/221 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 2250 руб., 1950 руб., 2700 руб., 1500 руб. соответственно (том 15, листы 4-6; том 18, листы 4-6; том 8, листы 4-6; том 9, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 22.05.2014, 09.06.2014, 11.08.2014 гражданину Республики Узбекистан Мажидову Кабулхону Холиеровичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/258, 49-14/259, 49-14/263 и приняты постановления № 49-14/258, 49-14/259, 49-14/263 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1500 руб., 2700 руб., 2700 руб. соответственно (том 24, листы дела 4-6; том 26, листы 4-6; том 25, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 25.08.2014, 10.09.2014 гражданину Республики Армении Сафаряну Гарику Арамовичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/225, 49-14/226 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/225, 49-14/226 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1500 руб., 2331 руб. 79 коп. соответственно (том 17, листы 4-6; том 10, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 08.04.2014, 09.06.2014, 25.07.2014, 11.08.2014 гражданину Республики Армении Азизяну Арсену Акобовичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/245, 49-14/248, 49-14/251, 49-14/252 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/245, 49-14/248, 49-14/251, 49-14/252 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1470 руб., 1635 руб., 1500 руб., 1466 руб. 25 коп. соответственно (том 20, листы 4-6; том 22, листы 4-6; том 23, листы 4-6; том 21, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 25.08.2014, 25.09.2014 гражданину Республики Узбекистан Бурхонову Дилшоду Тошпулатовичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/242, 49-14/244 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/242, 49-14/244 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб. по каждому постановлению (том 7, листы 4-6; том 19, листы 4-6).

По факту выплаты заработной платы 12.05.2014 гражданину Республики Узбекистан Абдурахмонову Азимжону Нуритдиновичу в отношении общества составлен протокол от 13.11.2014 № 49-14/268 и вынесено постановление от 28.11.2014 № 49-14/268 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1795 руб. 84 коп. (том 6, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Хамзаеву Нуритдину Абдурахмоновичу заработной платы 10.07.2014, 11.08.2014, 25.08.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/283, 49-14/285, 49-14/286 и приняты постановления от 28.11.2014 № 49-14/283, 49-14/285, 49-14/286 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в суммах 2700 руб., 2700 руб., 1500 руб. соответственно (том 3, листы 4-6; том 4, листы 4-6; том 5, листы 4-6).

По фактам выплаты заработной платы 10.07.2014, 25.09.2015 гражданину Республики Армении Минасяну Шмавону Генриковичу в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/294, 49-14/299 и вынесены постановления от 28.11.2014 № 49-14/294, 49-14/299 с назначением наказания в виде штрафа в суммах е 1635 руб., 1500 руб. соответственно (том 1, листы 4-6; том 2, листы 4-6).

Не согласившись с указанными постановлениями, общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением об их оспаривании.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу об отсутствии в деянии общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Апелляционная инстанция не согласна с указанными выводами суда первой инстанции в силу следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ для целей данного Закона используются следующие основные понятия:

валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;

резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

нерезиденты - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации;

валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России.

Таким образом, управление пришло к обоснованному выводу о том, что общество совершило валютные операции.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений не входит.

Вместе с тем суд первой инстанции установил, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные