Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2015 по делу n А44-8370/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

  П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

15 апреля 2015 года

г. Вологда

Дело № А44-8370/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 14 апреля 2015 года.

В полном объёме постановление изготовлено 15 апреля 2015 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи               Ралько О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Яндоуровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области на решение Арбитражного суда Новгородской области от 13 февраля 2015 года по делу № А44-8370/2014                                     (судья Киселева М.С.), рассмотренному в порядке упрощенного производства,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Невский трансформаторный завод «Волхов»  (место нахождения: 173008, Новгородская область, г. Великий Новгород, ул. Северная, дом 19; ОГРН 1125321001068, ИНН 5321152861; далее - ООО «НТЗ «Волхов», общество) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (место нахождения: 173001, Новгородская область, г. Великий Новгород, ул. Козьмодемьянская, д. 8; ИНН 5321098597, ОГРН 1045300277660; далее – управление) от 28.11.2014                     № 49-14/290 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 562 руб. 09 коп.

Определением Арбитражного суда Новгородской области от 06 февраля 2015 года дело № А44-8370/2014 объединено с делами № А44-8376/2014,             А44-8379/2014, А44-8382/2014, А44-8393/2014, А44-8400/2014, А44-8401/2014, А44-8411/2014, А44-8420/2014, А44-8428/2014, А44-8430/2014, А44-8431/2014, А44-8433/2014, А44-8434/2014, А44-8435/2014, А44-8442/2014, А44-8444/2014, А44-8446/2014, А44-8447/2014, А44-8449/2014, А44-8453/2014, А44-8462/2014, А44-8465/2014, А44-8468/2014, А44-8471/2014, А44-8474/2014, А44-8477/2014, А44-8479/2014, с присвоением объединенному делу номера  № А44-8370/2014.

С учетом данного обстоятельства общество просит признать незаконными и отменить постановления управления от 28.11.2014                            №№ 49-14/264, 49-14/267, 49-14/272, 49-14/276, 49-14/278, 49-14/281, 49-14/290, 49-14/296, от 26.11.2014 №№ 49-14/234, 49-14/253, 49-14/256, 49-14/257,                     от 25.11.2014 №№ 49-14/188, 49-14/190, 49-14/195, 49-14/197, 49-14/198, 49-14/199, 49-14/202, 49-14/212, 49-14/214, 49-14/215, 49-14/217, 49-14/219,                   49-14/224, 49-14/240, 49-14/250, 49-14/260.

Решением Арбитражного суда Новгородской области                                             от 13 февраля 2015 года заявленные требования удовлетворены.

Управление с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить. Мотивируя апелляционную жалобу, ссылается на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, а также на нарушение судом норм материального права.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу с доводами, в ней изложенными, не согласилось, решение суда считает законным и обоснованным.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как видно из материалов дела, в ходе проведенной управлением проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации в отношении ООО «НТЗ «Волхов» установлено, что из кассы общества по расходному кассовому ордеру от 12.05.2014 № 61 наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, выдана заработная плата гражданину Республики Армения Минасян Шмавону Генриковичу.

Данное обстоятельство, по мнению управления, является нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

По факту выявленного правонарушения управлением в отношении общества 13.11.2014 составлен протокол об административном правонарушении № 49-14/290 и 28.11.2014 вынесено постановление                          № 49-14/290 о назначении административного наказания, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 562 руб. 09 коп.

По имеющему месту факту выплаты заработной платы 11.08.2014 гражданину Республики Армения Минасян Шмавону Генриковичу в размере 1955 руб. составлен протокол № 49-14/296 и 28.11.2014 вынесено постановление  от  № 49-14/296 с назначением штрафа в размере                                 1466 руб. 25 коп.

По фактам выплаты 08.04.2014, 09.06.2014 заработной платы гражданину Республики Узбекистан Хамзаеву Нуритдину Абдурахмоновичу 13.11.2014 составлены протоколы № 49-14/278,  49-14/281 и 28.11.2014 вынесены постановления от № 49-14/278,  49-14/281 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1470 руб. и 2700 руб. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 08.04.2014, 10.07.2014, 10.09.2014 гражданину Республики Узбекистан Абдурахмонову Азимжону Нуритдиновичу 13.11.2014 составлены протоколы № 49-14/267, 49-14/272,                49-14/276 и 28.11.2014 вынесены постановления № 49-14/267,  49-14/272,                 49-14/276 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1470 руб.,                      2700 руб., 2700 руб. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 08.04.2014, 12.05.2014, 24.06.2014, 25.08.2014 гражданину Республики Узбекистан Мажидову Кабулхону Холиеровичу составлены протоколы от 12.11.2014 № 49-14/256, 49-14/257,             49-14/260, от 13.11.2014 № 49-14/264 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/256, 49-14/257,49-14/260, от 28.11.2014 № 49-14/264 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1470 руб., 1795 руб. 84 коп.,1500 руб.,                  1500 руб. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 08.04. 2014, 25.07.2014 гражданину Республики Узбекистан Бурхонову Дилшоду Тошпулатовичу составлены 12.11.2014 протоколы № 49-14/234, 49-14/240 и 26.11.2014 вынесены постановления № 49-14/234, 49-14/240 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1470 руб., 1500 руб. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 10.07.2014 гражданину Республики Узбекистан Ахатову Акбару Асроровичу составлен протокол от 10.11.2014                № 49-14/202 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/202 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 884 руб. 41 коп.

По факту выплаты заработной платы 06.03.2014, 08.04.2014, 12.05.2014, 24.06.2014, 25.07.2014, 26.09.2014 гражданину Республики Молдова Хачатрян Артуру 10.11.2014 составлены протоколы № 49-14/212, 49-14/214, 49-14/215, 49-14/217,49-14/219, 49-14/224 и 25.11.2014 вынесены постановления                           № 49-14/212, 49-14/214, 49-14/215, 49-14/217, 49-14/219, 49-14/224 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 699 руб. 75 коп., 1950 руб., 1130,59 руб., 2250 руб., 1500 руб., 12988 руб. 12 коп. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 24.06.2014, 10.07.2014 гражданину Республики Узбекистан Рахманову Хамзе Мейликуловичу 10.11.2014 составлены протоколы № 49-14/197, 49-14/198 и 25.11.2014 вынесены постановления № 49-14/197, 49-14/198 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1500 руб., 2700 руб. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 25.08.2014 гражданину Республики Узбекистан Кобилову Нурбеку Саидослом Угли 10.11.2014 составлен протокол № 49-14/199 и 25.11.2014 вынесено постановление № 49-14/199 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1500 руб.

По факту выплаты заработной платы 09.06.2014, 10.07.2014, 25.09.2014 гражданину Республики Узбекистан Рахманову Собиру Мейликуловичу 10.11.2014 составлены протоколы № 49-14/188, 49-14/190, 49-14/195 и 25.11.2014 вынесены постановления № 49-14/188, 49-14/190, 49-14/195 с назначением наказания в виде штрафа в сумме 884 руб. 41 коп., 2700 руб.,                1500 руб. соответственно.

По факту выплаты заработной платы 10.07.2014, 25.08.2014 гражданину Республики Армения Азизян Арсену Акобовичу 12.11.2014 составлены протоколы № 49-14/250, 49-14/253 и 26.11.2014 вынесены постановления                      № 49-14/250, 49-14/253 с назначением штрафа в размере 1635 руб., 1500 руб. соответственно.

Не согласившись с указанными постановлениями, общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением об их оспаривании.

Суд первой инстанции удовлетворил заявление общества, придя к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

  Апелляционная инстанция не согласна с указанными выводами суд первой инстанции в силу следующего. 

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена  административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ для целей данного закона используются следующие основные понятия:

валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;

резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

нерезиденты -  иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации;

валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России.

Таким образом, управление пришло к правильному выводу о том, что общество совершило валютные операции.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень  исключений не входит.

Вместе с тем суд первой инстанции установил, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме (часть 1 статьи 13 Закона              № 173-ФЗ), а также в результате анализа положений статей 129, 130, 131, 136, 142 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), применяемых к спорным правоотношениям, пришел к выводу о том, что если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены либо работник желает получать заработную плату только наличными денежными средствами, то безналичная форма получения заработной платы