Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2013 по делу n А13-8546/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

19 декабря 2013 года

г. Вологда

Дело № А13-8546/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 18 декабря 2013 года.

В полном объёме постановление изготовлено 19 декабря 2013 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Виноградовой Т.В., судей Ралько О.Б. и                    Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Алферьевой М.В.,       

при участии от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Вологодской области Денисовой О.А. по доверенности от 30.11.2012 № 7,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Промсити» на решение Арбитражного суда Вологодской области от 18 сентября 2013 года по делу                № А13-8546/2013 (судья Селиванова Ю.В.),

у с т а н о в и л :

общество с ограниченной ответственностью «Промсити» (ОГРН 1113528011244; далее – Общество, ООО «Промсити») обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Вологодской области (ОГРН 1043500061483; далее – Территориальное управление)  от 20.03.2013 № 30-03-07/2013/9.

   Решением суда в удовлетворении требований отказано.

    ООО «Промсити» в апелляционной жалобе просит решение суда отменить. В обоснование своей позиции ссылается на то, что в протоколе об административном правонарушении указаны две даты совершения правонарушения, поэтому считает, что не установлено, когда совершено правонарушение.

    Территориальное управление в отзыве на апелляционную жалобу и его представитель в судебном заседании просят решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

    Общество о  времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещено надлежащим образом, представителей в суд не направило, в связи с чем разбирательство по делу произведено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации.

Заслушав объяснения представителя ответчика, исследовав доказательства по делу, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

 Как видно из материалов дела, ООО «Промсити» (Покупатель) заключен контракт от 15.02.2012 № 1 с компанией Zaklad Produkcji Katalizatorow JMJ Puchalski i Krawczyk S.J. (Польша) (Продавец). Общая стоимость контракта               1 000 000 евро. Срок действия контракта до 14.02.2013.

По данному контракту Обществом в уполномоченном банке Вологодском филиале ОАО «Банк Москвы» оформлен паспорт сделки                                                 № 12030001/2748/0040/2/0 от 01.03.2012.

В соответствии с данными справки о подтверждающих документах от 07.06.2012 на сумму 27 727,64 евро, раздела III ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 12030001/2748/0040/2/0 от 01.03.2012, ДТ                 № 10130190/050412/0006142 на сумму 27 727,64 евро в рамках исполнения обязательств по контракту № 1 от 15.02.2012 в адрес ООО «Промсити» поставлена продукция на сумму 27 727,64 евро. Дата выпуска товара по ДТ                                 № 10130190/050412/0006142 - 05.04.2012.

Предельный срок представления справки о подтверждающих документах - 20.04.2012.

Фактически справка о подтверждающих документах по ДТ                               № 10130190/050412/0006142 на сумму 27 727,64 евро, представлена Обществом в уполномоченный банк с нарушением срока на 47 дней 07.06.2012.

В связи с этим должностным лицом ответчика  по результатам  камеральной проверки соблюдения ООО «Промсити» валютного законодательства и актов валютного регулирования оформлен акт проверки от 18.02.2013.

Административный орган пришел к выводу о том, что Обществом нарушены требования части 4 статьи 5, частей 3,4 статьи 23, части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 2.1 - 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», пункта 1.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемых резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», пункта 9.2.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

По данному факту от 18.02.2013 уполномоченным  должностным лицом Территориального управления составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Рассмотрев материалы административного дела, 20.03.2013 руководитель Территориального управления вынес постановление № 30-03-07/2013/9 о привлечении ООО «Промсити» к административной ответственности  по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа  в сумме 40 000 руб.

          Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании его незаконным и отмене.

В силу части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5, пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБ РФ).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, на момент возникновения спорных отношений был установлен Положением № 258-П.

В силу подпункта 1.2 пункта 1 указания ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о валютных операциях, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004                     № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и в пункте 2.6 Положения № 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к названному Положению.

На основании пункта 1.3 Положения № 258-П учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС).

В соответствии с пунктом 2.1 данного Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном этим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения № 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

На основании пункта 2.4 Положения № 258-П  резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 названного Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем этого пункта.

С 01.10.2012 вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012                № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), которая установила новые правила исчисления сроков представления справки о подтверждающих документах.

 Со дня вступления данной Инструкции признаны утратившими силу нормативные правовые акты, в частности, Положение № 258-П, Указание                     № 1950-У.

В соответствии с пунктам 9.1.1. и 9.2.1. Инструкции № 138-И в случае вывоза товара с территории Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, справка о подтверждающих документах представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

С принятием Инструкции № 138-И срок предоставления подтверждающих документов увеличен до 15 рабочих дней, что свидетельствует об улучшении положения Общества, в связи с чем, применению подлежат положения названной Инструкции.

Согласно новой Инструкции № 138-И справка должна быть представлена в срок до 26.04.2013.

Судом первой инстанции установлено и подтверждено материалами дела, что справка о подтверждающих документах представлена в банк 07.06.2013, то есть с нарушением установленного срока более чем на сорок один день.

На основании части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

 В соответствии с частью 1 статьи 2.1 данного Кодекса  административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое              КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

 Наличия объективных обстоятельств, препятствовавших Обществу выполнить вышеприведенные нормативные требования, судом не установлено.

Таким образом, в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ссылка подателя жалобы  на указание в протоколе об административном правонарушении  двух дат совершения правонарушения – 21.04.2012 и 26.04. 2012 является необоснованной.  В протоколе об административном правонарушении  указаны сроки представления документов по законодательству, действовавшему на дату истечения этих сроков,  и по законодательству, действовавшему на дату оформления Территориальным управлением протокола об административном правонарушении, в связи с применением к данной ситуации  требований части 2 статьи 1.7 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении требований Общества.

Дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда соответствуют имеющимся в деле доказательствам. Оснований для отмены решения суда не имеется. Апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями  269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

            решение Арбитражного суда Вологодской области от 18 сентября               2013 года по делу № А13-8546/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу  общества с ограниченной ответственностью «Промсити» - без удовлетворения.

Председательствующий

     Т.В. Виноградова

Судьи

      О.Б. Ралько

      О.А. Тарасова