Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2008 по делу n А66-745/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

22 апреля 2008 года                  г. Вологда                       Дело №  А66-745/2008

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Осокиной Н.Н., судей Матерова Н.В., Мурахиной Н.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Щаповой Е.И.,

         рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 03 марта 2008 года (судья Пугачев А.А.),

у с т а н о в и л:

закрытое акционерное общество «Рождественская мануфактура» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области (далее – управление) о признании незаконным и отмене постановления от 01.02.2008 № 10 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 03 марта 2008 года по делу № А66-745/2008 заявленные обществом требования удовлетворены.

Управление с решением суда не согласилось и обратилось в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт. Полагает, что справки, предусмотренные Положением от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанным с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), являются формами учета и отчетности и установлены Банком России во исполнение части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). Считает, что резидент не исполнил требования Положения № 258-П, что в соответствии со статьей 25 Закона № 173-ФЗ влечет ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. По мнению управления, суд в нарушение положений статей 64 и 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) сослался на письмо Банка России от 26.07.2007 № 04-31-2/3178. Указывает, что данное письмо не отвечает требованиям Положения Центрального Банка Российской Федерации от 18.07.2000 № 115-П «О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России» и, следовательно, юридической силы не имеет.

Общество отзыв на апелляционную жалобу не представило.

Общество и управление надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, общество заключило с фирмой               SPL «CONSULTANTS (OVERSEAS) PTY.LTD» (Австралия) контракт от 03.08.2005 № 2ПХЛ о поставке хлопко-волокна (листы дела 48, 49).

По контракту оформлен паспорт сделки № 05080003/3191/0000/2/0 в     АКБ «Интербанкпродукт», в связи с ликвидацией которого данный паспорт закрыт и открыт паспорт сделки № 06120010/3284/0010/2/0 в филиале закрытого акционерного общества «Газэнергопромбанк».

Товар ввезен на территорию Российской Федерации и продекларирован по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД)                                                       № 10115060/220207/0000810 на сумму 39 482 доллара США, выпуск разрешен 22.02.2007; по ГТД № 10115060/220207/0000816 на сумму 36 099 долларов США, выпуск товара разрешен 22.02.2007; по ГТД № 10115060/280207/0000936 на сумму 39 578 долларов США, выпуск товара разрешен 28.02.2007.

В ходе проверки, осуществленной управлением, установлено, что общество представило  в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с нарушением установленного срока, а именно 10.05.2007, при сроке представления не позднее 14.04.2007 (листы дела 39 –47).

Управление посчитало, что обществом нарушены положения статей 23, 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле (далее – Закон № 173-ФЗ), пунктов 2.1, 2.2,  2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», зарегистрированного в Минюсте РФ 16.06.2004 № 5848 (далее – Положение № 258-П).

На основании этого управлением 27.12.2007 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (листы дела 27 – 29).

Руководитель управления, рассмотрев  материалы административного дела, 01.02.2008  вынес постановление №  10, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей (листы дела 8 – 10).

Не согласившись с указанным постановлением, общество оспорило его в судебном порядке.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, обоснованно исходил из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (пункт 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И) и Положение № 258-П, которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В частности, согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее – подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Вместе с тем, Положением № 258-П и Инструкцией № 117-И для резидентов не установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям, что подтверждено и самим полномочным органом - Центральным банком Российской Федерации в письме от 26.07.2007 № 04-31-2/3178.

По указанным выше основаниям суд апелляционной инстанции отклоняет аргумент апелляционной жалобы о том, что справки о подтверждающих документах являются формами учета и отчетности.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее – Указание     № 1950-У), вступившим в силу с 27.01.2008. Пунктом 1.3 Указания № 1950-У справка о подтверждающих документах включена в состав единых форм учета и отчетности по валютным операциям.

Таким образом, на момент возникновения у общества обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а также вынесения судом первой инстанции обжалуемого судебного акта данная справка не была отнесена действовавшим законодательством к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения административного правонарушения (часть 1 статьи 1.7 КоАП РФ).

Таким образом, событие правонарушения, совершение которого вменяется обществу административным органом, отсутствовало, а следовательно, у управления не имелось законных оснований для вынесения оспариваемого постановления и привлечения экспортера к административной ответственности.

Суд апелляционной инстанции отклоняет довод апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции необоснованно в оспариваемом решении сослался на письмо Банка России от 26.07.2007 № 04-31-2/3178.

Как указано выше, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации справка о подтверждающих документах не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, что также подтверждается письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 № 04-31-2/3178, доведенным до сведения арбитражных судов письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 № ВАС-С05/С4-1183.

При этом Указанием № 1950-У справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям. Данный акт, вступивший в действие с 27 января 2008 года, не может распространяться на правоотношения, возникшие до его принятия.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные обществом требования, признав незаконным и отменив оспариваемое постановление.

При таких обстоятельствах основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Тверской области от 03 марта 2008 года по делу № А66-745/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области – без удовлетворения.

Председательствующий                                                                          Н.Н. Осокина

Судьи                                                                                                      Н.В. Матеров

Н.В. Мурахина