Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2005 по делу n А56-33078/2005. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

19 декабря 2005 года

Дело №А56-33078/2005

Резолютивная часть постановления объявлена  12 декабря 2005 года

Постановление изготовлено в полном объеме  19 декабря 2005 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л.А.Шульги

судей Н.И.Протас, М.А.Шестаковой

при ведении протокола судебного заседания: И.С.Калининой

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9561/2005) Инспекции ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14 сентября 2005 года по делу № А56-33078/2005 (судья С.П.Рыбаков),

по заявлению  ООО "Орион"

к  Инспекции ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга

о признании недействительным решение

при участии: 

от заявителя: представитель О.Г.Машьянова доверенность № 26 от 01.08.2005 года, представитель К.Н.Афанасьев доверенность № 24 от 04.08.2005 года

от заинтересованного лица (ответчика): представитель И.Н.Резник доверенность № 18/6724 от 06.04.2005 года

установил:

            Общество с ограниченной ответственностью «Орион» обратилось с заявлением о признании недействительным решений Инспекции ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга № 11/13 от 31.05.2005 года, № 10/609 от 05.07.2005 года и обязании Инспекции возместить ООО «Орион» путем возврата на расчетный счет налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 386 515 рублей, в том числе за февраль 2005 года – 576 359 рублей, за март – 810 156 рублей.

            В судебном заседании в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ООО «Орион» уточнило предмет заявленного требования и просило суд обязать налоговый орган возвратить 1 384 355 рублей 68 копеек налога на добавленную стоимость, а подлежащую возмещению сумму налога на добавленную стоимость в размере 2 159 рублей 32 копейки зачесть в счет имеющейся задолженности по пени.

            Решением от 14 сентября 2005 года суд признал недействительным решение Инспекции ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга № 11/13 от 31.05.2005 года об отказе в возмещении ООО «Орион» сумм налога на добавленную стоимость.

            Суд признал недействительным решение Инспекции ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга № 10/609 от 05.07.2005 года об отказе в привлечении ООО «Орион» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

            Суд обязал Инспекцию ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга возместить ООО «Орион», ИНН 7810286985/КПП 781001001, из федерального бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 1 384 355 рублей 68 копеек путем возврата на расчетный счет ООО «Орион», зачесть налог на добавленную стоимость в сумме 2 159 рублей 32 копейки в счет погашения задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Инспекция ФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга заявила апелляционную жалобу, в которой просит решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-33078/2005 от 14.09.2005 года отменить. В заявленных требованиях ООО «Орион» отказать.

В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган заявил о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права, неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.

По мнению налогового органа, ООО «Орион» является недобросовестным налогоплательщиком, что подтверждается следующими обстоятельствами:

- Общество не находится по своему фактическому адресу;

- дебиторская задолженность перед ООО «Орион» погашалась покупателем (ООО «Альянс») в размере, необходимом для уплаты Обществом таможенных платежей при ввозе товаров;

- оплата таможенных платежей за март 2005 года, осуществлялась не только за счет средств, полученных от ООО «Альянс», но и за счет заемных средств, которые не возвращены Обществом;

- деятельность ООО «Орион» является убыточной, в частности, согласно представленному Обществом отчету о прибыли и убытках за первое полугодие 2005 года, убыток от деятельности Общества составил 1 187 656 рублей. Дебиторская задолженность Общества составляет 52 032 000 рублей;

- при проведении налоговой проверки Обществом были представлены платежные поручения на перечисление таможенных платежей, в которых отсутствовала отметка таможенных органов, свидетельствующая о списании данного авансового платежа в счет уплаты налога на добавленную стоимость по конкретным грузовым таможенным декларациям, в суд первой инстанции ООО  «Орион» представило копии платежных поручений уже заверенные печатью таможенного органа.

ООО «Орион» возражало против апелляционной жалобы и просило решение суда оставить без изменения. Общество поддержало свои доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО «Орион» представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2005 года, налоговую декларацию за март 2005 года и заявление о возврате на расчетный счет налога на добавленную стоимость за февраль 2005 года в сумме 952 141 рубль, заявление о возврате налога на добавленную стоимость за март 2005 года в сумме 810 156 рублей.

В рассматриваемом периоде ООО «Орион» осуществляло ввоз на территорию Российской Федерации канцелярских товаров и елочных украшений в соответствии с контрактом № 12/04-R от 03 декабря 2004 года, заключенным с фирмой «Nova Star LLC», США.

Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, по результатам которой вынесены решения: № 11/13 от 31 мая 2005 года, № 10/742 от 05 июля 2005 года.

Решением налогового органа № 11/13 от 31 мая 2005 года ООО «Орион» уменьшена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета на сумму 576 359 рублей. Произведены начисления в карточке лицевого счета по налогу на добавленную стоимость за февраль 2005 года по сроку 21.03.2005 года в сумме 814 011 рублей.

Основанием для уменьшения ООО «Орион» суммы налога на добавленную стоимость налоговый орган указал на  недобросовестные действия налогоплательщика, направленные на незаконное получение налога на добавленную стоимость из бюджета.

Решением налогового органа № 10/742 от 05 июля 2005 года ООО «Орион» уменьшило исчисленную сумму налога на добавленную стоимость в размере 810 156 рублей. Обществу доначислен налог на добавленную стоимость за март 2005 года в размере 267 670 рублей.

 Основанием для уменьшения ООО «Орион» суммы налога на добавленную стоимость налоговый орган указал на неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета на сумму 1 077 826 рублей, не подтвержденную соответствующими документами.

 ООО «Орион» не согласилось с решениями налогового органа и обратилось в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, апелляционный суд признал жалобу налогового органа не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Порядок применения налоговых вычетов определен в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

ООО «Орион» представило грузовые таможенные декларации с отметками таможенного органа, подтверждающие ввоз товара на территорию Российской Федерации, платежные документы, свидетельствующие об уплате таможенных платежей, в том числе налога на добавленную стоимость.

Сумма уплаченного налога на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию Российской Федерации не оспаривается налоговым органом.

Таким образом, Обществом выполнены условия, определенные Налоговым кодексом Российской Федерации, при которых оно вправе применить налоговый вычет.

Оплата налога на добавленную стоимость за счет заемных средств не свидетельствует об отсутствии реальных затрат Общества на уплату этого налога.

На дату принятия оспариваемого решения налогового органа срок возврата заемных средств по договору с учредителем и генеральным директором Общества № 3  от 22.03.2005 года не наступил.

Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства по договору займа передаются заемщику в собственность. Момент погашения займа налогоплательщиком при использовании им права на налоговые вычеты не имеет правового значения.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 20.02.2001 года № 3-П и в определениях от 25.07.2001г. № 138-О и от 08.04.2004г. №168-О и № 169-О, право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога.

Комментируя Определение от 08.04.2004г. № 169-О, Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что при обнаружении признаков фиктивности сделок, направленности их на уход от налогов, согласованности действий поставщиков и налогоплательщиков, предъявляющих налог к возмещению, необходимо выявлять, нет ли в поведении налогоплательщика признаков недобросовестности. Во всех подобных ситуациях налоговые органы и арбитражные суды вправе удостовериться в наличии или отсутствии злоупотребления предпринимателями субъективными правами.

Налоговый орган в соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательства, свидетельствующие о недостоверности документов, обосновывающих правомерность применения налогового вычета.

Представленные Обществом документы: контракт, договоры, грузовые таможенные декларации, платежные поручения, счета-фактуры, товарные накладные свидетельствуют о фактическом совершении сделок, которые являются экономически оправданными и документально подтвержденными. Доводы налогового органа, заявленные в обоснование недобросовестности Общества, о наличии значительной дебиторской задолженности российских покупателей перед Обществом,  представляются не достаточно обоснованными.

Указанное обстоятельство в силу норм главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не влияют на возникновение у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов и возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета. Налоговый орган не представил доказательства наличия у налогоплательщика при заключении и исполнении сделок с контрагентами умысла, направленного на получение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений. При этом, в  соответствии с пунктом 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган, который его принял.

Общество представило в материалы дела акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 30.04.2005г., из которого видно, что ООО «Шульц» погасило задолженность перед Обществом.

ООО «Альянс» произвело расчеты за поставленный товар в период с 03.02.2005г. по 24.11.2004г., о чем свидетельствует журнал проводок, счет 51, 62.1, представленный Обществом в апелляционную инстанцию.

Довод налогового органа об отсутствии отметок таможенного органа на платежных поручениях о списании авансового платежа в счет уплаты налога на добавленную стоимость по конкретным грузовым таможенным декларациям противоречит фактическим обстоятельствам.

В приложениях к материалам дела представлены платежные поручения, на обороте которых таможенный орган указал суммы списанного налога на добавленную стоимость по конкретным грузовым таможенным декларациям.

Отсутствие рентабельности, убыточная деятельность свидетельствуют о неэффективности предпринимательской деятельности, а не о недобросовестности налогоплательщика.

Отсутствие Общества по имеющемуся в налоговом органе адресу, также не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

Суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела и вынес законное решение, апелляционный суд не усматривает нарушений норм материального и процессуального права и оснований для отмены решения.

            Расходы по оплате государственной пошлины суд относит на налоговый орган.

            Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный  суд

ПОСТАНОВИЛ:

            Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14 сентября 2005 года по делу №А56-33078/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС России по Московскому району Санкт-Петербурга без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Л.А. Шульга

Судьи

Н.И. Протас

 М.А. Шестакова