Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2014 по делу n А06-166/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А06-166/2014

25 июля 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена «25» июля 2014 года

Полный текст постановления изготовлен «25» июля  2014 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Комнатной Ю.А., Кузьмичева С.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тюкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области (414016, г. Астрахань, ул. Николая Ветошникова, 4, Б, ОГРН 1043007262870,  ИНН 3018018879)

на решение Арбитражного суда Астраханской области от 28 марта 2014 года по делу №А06-166/2014 (судья Винник Ю.А.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» (414050, г. Астрахань, ул. Набережная Волжских зорь, 38, ОГРН 1123023000320, ИНН 3023002673)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области (414016, г. Астрахань, ул. Николая Ветошникова, 4, Б, ОГРН 1043007262870,  ИНН 3018018879)

о признании недействительным решения № 1691 от 04.12.2013 года и обязании принять решение о возврате излишне уплаченного налога,

в порядке статьи 163 АПК РФ в судебном заседании 23.07.2014 объявлен перерыв до 25.07.2014 , 09 час. 10 мин.,

без участия в судебном заседании представителей: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области, общества с ограниченной ответственностью Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» (почтовые уведомления № 98592, 98593 приобщены к материалам дела)

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» (далее – ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания», общество) обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области о признании недействительным решения № 1691 от 04.12.2013,  обязании МИФНС России № 5 по Астраханской области принять решение о возврате ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 271 647, 98 руб., с начислением процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 28 марта 2014 года по делу №А06-166/2014 требования ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» удовлетворены.

Признано недействительным решение МИФНС России № 5 по Астраханской области № 1691 от 04.12.2013.

На МИФНС России № 5 по Астраханской области возложена обязанность  принять решение о возврате ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 271 647, 98 руб., с начислением процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата.

С Межрайонной ИФНС России № 5 по Астраханской области (414016, г. Астрахань, ул. Ветошникова, 4 б, ИНН 3018018879, ОГРН 1043007262870, дата регистрации 22.12.2004 года) в пользу общества с ограниченной ответственностью Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» (414050, г. Астрахань, ул. Набережная Волжских Зорь, 38, ОГРН 1123023000320, ИНН 3023002673, дата регистрации 14.02.2012 года) взысканы расходы по оплате госпошлины в сумме 10 432, 94 руб.

Не согласившись с принятым решением, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В порядке статьи 262 АПК РФ ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором налогоплательщик просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представители поддержали позицию по делу.

Определением суда от 02.07.2014 рассмотрение апелляционной жалобы отложено,  суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области и общество с ограниченной ответственностью Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» произвести сверку расчетов и представить в суд акт сверки.

23.07.2014 судебное заседание возобновлено  в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 22.07.2014 приобщен к материалам дела.

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв с 23.07.2014 до 25.07.2014, 09 час. 10 мин.

После перерыва апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей общества с ограниченной ответственностью Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания», межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области,  надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания (п.1 ст. 123, п.3 ст.156 АПК РФ).

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» являясь налоговым агентом, перечислило в бюджет налог на доходы физических лиц за периоды с января по июнь 2013 года в полном объеме в соответствии с имевшимися налоговыми обязательствами, следующими платежными поручениями (листы дела 40-45):

- № 7 от 14.02.2013 года на сумму 5 980 рублей – за январь 2013 года;

- № 17 от 19.03.2013 года на сумму 5 980 рублей - за февраль 2013 года;

- № 27 от 15.04.2013 года на сумму 5 980 рублей - за март 2013 года;

- № 38 от 15.05.2013 года на сумму 5 631 рублей - за апрель 2013 года;

- № 49 от 19.06.2013 года на сумму 5 265 рублей - за май 2013 года;

- № 66 от 16.07.2013 года на сумму 5 265 рублей - за июнь 2013 года.

В тоже время ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» в период с 01.03.2013 по 21.05.2013 при отсутствии фактической обязанности по перечислению была ошибочно перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в размере 271 647, 98 рублей следующими платежными поручениями (листы дела 46-53):

- № 14 от 01.03.2013 года на сумму 31 358 рублей;

- № 15 от 06.03.2013 года на сумму 14 700 рублей;

- № 20 от 19.03.2013 года на сумму 35 643, 20 рублей;

- № 25 от 01.04.2013 года на сумму 19 164 рублей;

- № 30 от 17.04.2013 года на сумму 35 510, 72 рублей;

- № 34 от 07.05.2013 года на сумму 16 200 рублей;

- № 39 от 18.05.2013 года на сумму 60 653, 06 рублей;

- № 41 от 21.05.2013 года на сумму 58 419 рублей.

В связи с данным обстоятельством общество 12.11.2013 обратилось в Межрайонную ИФНС России № 5 по Астраханской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 271 647, 98 рублей (лист дела 19).

Решением от 04.12.2013 № 1691 инспекция отказала в возврате по налогу на доходы физических лиц, мотивировав отказ тем обстоятельством, что не проводилась выездная налоговая проверка (лист дела 20).

Заявитель, не согласившись с принятым решением, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этим или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05, излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания», заявляя о наличии у него права на возврат излишне уплаченных сумм налогов, ссылается, что не являясь налоговым агентом, перечисляло в бюджет налог на доходы физических лиц (КБК 18210102010011000110) за периоды с июля по декабрь 2013 года в полном объеме в соответствии с имевшимися налоговыми обязательствами следующими платежными поручениями:

-          №77 от 15.08.2013 г. на сумму 5 637 руб. - за июль 2013 г.;

-          №83 от 16.09.2013 г. на сумму 5 637 руб. - за август 2013 г.;

-          №91 от 19.09.2013 г. на сумму 1 968 руб. - за август 2013 г.;

-          №99 от 16.10.2013 г. на сумму 7 605 руб. - за сентябрь 2013 г.;

-          №112 от 20.11.2013 г. на сумму 7 605 руб. - за октябрь 2013 г.;

-          №124 от 11.12.2013 г. на сумму 7 605 руб. - за ноябрь 2013 г.;

-          №140 от 21.01.2014 г. на сумму 6 890 руб. - за декабрь 2013 г.

Всего было перечислено в бюджет НДФЛ за 2013 год в сумме – 77 048 руб. при фактической обязанности 76 121 руб., переплата составила 927 руб.

Данные суммы подтверждаются платежными поручениями на уплату НДФЛ и отчетностью по НДФЛ, представленной в инспекцию 01.04.2014. (Справками о доходах физических лиц за 2013 г. №1-10 (форма 2-НДФЛ), реестрами сведений о доходах физических лиц за 2013 г. и протоколами №4892 от 01.04.2014  и №5010 от 01.04.2014).

В тоже время ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» являлась налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КБК 18210501011011000110). Согласно данным налоговой декларации по УСН от 31.03.2014 подлежало уплате налога УСН в бюджет за 2013 год – 608 770 руб. Данная сумма была уплачена налогоплательщиком в течение установленного законом срока, в т.ч. были уплачены суммы авансовых платежей налога УСНО за 1 и 2 квартал 2014 (платежные поручения от 31.03.2014 №181 и 184), ранее ошибочно перечисленные на КБК НДФЛ. Претензии по уплате налога УСН за 2013 года со стороны инспекции к налогоплательщику отсутствуют.

Данные документы, в совокупности  с представленным в материалы дела актом сверки расчетов от 22.07.2014 являются доказательствами, того, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу НДФЛ за 2013 год.

12.11.2013 ООО Автотранспортное предприятие «Астраханская транспортная компания» обратилось в Межрайонную ИФНС России № 5 по Астраханской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 271 647, 98 рублей (лист дела 19).

Решением от 04.12.2013 № 1691 инспекция отказа в возврате по налогу на доходы физических лиц, мотивировав отказ тем обстоятельством, что не проводилась выездная налоговая проверка (лист дела 20).

Между тем Налоговым кодексом РФ не установлено требование о проведении выездной налоговой проверки при решении вопроса о возврате излишне уплаченных сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Суд установил, что заявителем представлены все необходимые документы, касающиеся правомерности возврата излишне перечисленного