Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2014 по делу n А57-4987/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А57-4987/2014

15 июля 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 08 июля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 июля 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Веряскиной С.Г., судей: Акимовой Л.Б., Луговского Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шепелевым С.В.,

при участии в заседании:

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области – Студенцова Н.Н, доверенность от 10.01.2014,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (г. Саратов)

на решение арбитражного суда Саратовской области от 23 мая 2014 года по делу № А57-4987/2014 (судья Лескина Т.А.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Товарное хозяйство» (г. Маркс Саратовской области, ОГРН 1026401768766, ИНН 6443007550),

заинтересованное лицо: Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (г. Саратов)

о признании недействительным и подлежащим отмене постановления № 13 от 20.02.2014 года о назначении административного наказания

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Товарное хозяйство» (далее ООО «Товарное хозяйство», заявитель, общество) обратилось с заявлением о признании недействительным и подлежащим отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее Управление, административный орган) № 13 от 20.02.2014 года о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25. КоАП РФ.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 23 мая 2014 года заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Саратовской области № 13 от 20.02.2014г. о назначении административного наказания, вынесенного в отношении ООО «Товарное хозяйство».

Производство по административному делу прекращено.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 17 июня 2014 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает апелляционную жалобу без участия представителей общества с ограниченной ответственностью «Товарное хозяйство», надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя управления, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в отношении ООО «Товарное хозяйство» была проведена внеплановая проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведения проверки соблюдения установленных правил оформления (переоформления) паспортов сделок либо установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок административным органом было установлено, что ООО «Товарное хозяйство» (Покупатель) заключило контракт купли-продажи №RU-4/2013 от 12.11.2012 с LIMAGRAIN EOROPE SA (Продавец, Франция).

В соответствии с условиями контракта Покупатель согласен принять товар и оплатить в соответствии с условиями, установленными в Приложении 1.

Поставка осуществляется автомобильным транспортом на условиях DAP Саратовская обл., г. Маркс (Инкотермс 2010) до места доставки Покупателя, цена на товар устанавливается в евро, сумма Приложения 1 к контракту составляет 1303250,00 евро, контракт начинает действовать после даты его подписания двумя сторонами и до 31 декабря 2013 года.

В Саратовском отделении №8622 ОАО «Сбербанк России» оформлен паспорт сделки от 10.12.2012 № 12120002/1481/1344/2/1.

01.02.2013 сторонами было заключено дополнительное соглашение № 3 к контракту, в котором стороны установили стоимость товара 1397775,80 евро.

В нарушение требований п.8.4 Инструкции Банка России №138-И от 04.06.2012 года ООО «Товарное хозяйство» заявление о переоформлении паспорта сделки и информация были представлены в банк ПС 28.02.2013 года, тогда как предельный срок предоставления -22.02.2013 года.

Вышеизложенное нарушение отражено в акте проверки от 03.02.2014 года.

03.02.2014 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области было вынесено определение о возбуждении в отношении ООО «Товарное хозяйство» дела об административном правонарушении по ч. 6 ст.15.25. КоАП РФ и проведении административного расследования.

Копия указанного определения была направлена в адрес заявителя заказной корреспонденцией и была получена Обществом 10.02.2014 года, что подтверждается уведомлением.

05.02.2014 года в адрес ООО «Товарное хозяйство было направлено уведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, которое было получено Обществом 11.02.2014 года, что подтверждается уведомлением.

13.02.2014 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в присутствии представителя ООО «Товарное хозяйство» Герез Л.В., действовавшей на основании доверенности от 13.02.2014 года, в отношении ООО «Товарное хозяйство» был составлен протокол об административном правонарушении по делу №13 по факту совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст.15.25. КоАП РФ.

Копия протокола об административном правонарушении от 13.02.2014 года была вручена представителю ООО «Товарное хозяйство» Герез Л.В., действовавшей на основании доверенности от 13.02.2014 года.

13.02.2014 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области было вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении №13.

Копия указанного определения была направлена в адрес заявителя заказной корреспонденцией и была получена Обществом 24.02.2014 года, что подтверждается уведомлением.

ООО «Товарное хозяйство» 20.02.2014 года обратилось в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области с ходатайством о рассмотрении дела об административном правонарушении по ч. 6 ст.15.25. КоАП РФ в отсутствии представителя Общества.

20.02.2014 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области были рассмотрены материалы административного дела, протокол об административном правонарушении от 13.02.2014 года и вынесено постановление о назначении административного наказания № 13, в соответствии с которым ООО «Товарное хозяйство» было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25. КоАП РФ, с назначением штрафа в размере 40000 рублей.

Копия указанного постановления была направлена в адрес заявителя заказной корреспонденцией.

Заявитель, не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении №13 от 20.02.2014 года, обратился в арбитражный суд с вышеизложенными требованиями. При этом заявитель указывал на малозначительность совершённого правонарушения и на основании ст. 2.9 КоАП РФ просил освободить от административной ответственности.

Суд, удовлетворяя требования заявителя, и признавая указанное постановление незаконным, исходил из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, но и наличия оснований для освобождения лица, совершившего административное правонарушение, от административной ответственности, ввиду его малозначительности.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Предусмотренная данной статьей ответственность наступает при наличии вины лица в форме умысла или неосторожности.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 10.12.2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с частью 1 статьи 20 Закона №173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральным Банком РФ установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

-               представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

-  вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (часть 4 статьи 5, частью 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ).

Банком России в инструкции «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» от 04.06.2012 года №138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с п.п. 8.1, 8.2, 8.3, 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138 -И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее по тексту Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И) при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС. В заявлении резидента о переоформлении ПС должны быть указаны:

-   сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) для коммерческих организаций, наименование юридического лица (его филиала) для некоммерческих организаций или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В написании наименования допускается использование общепринятых сокращений;

-   реквизиты ПС (номер и дата ПС), раздел ПС, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений;

-   указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления ПС, и