Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2008 по делу n А06-7235/2007. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

===============================================================

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                          Дело №А06-7235/2007-23

«14» марта 2008 года

Резолютивная часть постановления объявлена «13» марта 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен «14» марта 2008 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Комнатной Ю.А.,

судей Веряскиной С.Г., Дубровиной О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Царук М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу  

ООО СРМП «Сафинат-Астрахань», г. Астрахань,

на решение  Арбитражного суда Астраханской  области от 22 января 2008 года по делу № А06-7235/2007-23  (судья Цепляева Л.Н.),

по заявлению ООО СРМП «Сафинат-Астрахань», г. Астрахань,

 к Территориальному управлению финансово-бюджетного надзора в Астраханской области, г. Астрахань,

об оспаривании постановления №12-07/163 от 06.12.2007 года о назначении административного наказания,

при участии в заседании:

представителя  ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» - не явился, извещен,

представителя Территориального управления финансово-бюджетного надзора в Астраханской области – не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Астраханской области обратилось ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» с заявлением к Территориальному управлению финансово-бюджетного надзора в Астраханской области об отмене постановления №12-07/163 от 06.12.2007 года о назначении административного наказания.

Решением суда первой инстанции от 22 января 2008 года в удовлетворении заявления ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» отказано.

ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» не согласилось с принятым решением и обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции от 22.01.2008 года по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить требование ООО СРМП «Сафинат-Астрахань».

Представитель ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» не явился в судебное заседание; Общество извещено о времени и месте судебного заседания в порядке пункта 1 статьи 123 АПК РФ (почтовое уведомление №96355 0 от 03.03.2008 года). Общество указывает, что справка о подтверждающих документах не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям. Кроме того, Общество представило необходимые документы в установленный срок, поскольку дисбурсментский счет оформлен  14.12.2006 года.

Представитель Территориального управления финансово-бюджетного надзора в Астраханской области не явился в судебное заседание; Управление извещено о времени и месте судебного заседания в порядке пункта 1 статьи 123 АПК РФ (почтовое уведомление №96356 7 от 03.03.2008 года).

 Территориальное управление финансово-бюджетного надзора в Астраханской области просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу. Управление указывает, что Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 года №1950-У «О формах учета по валютным  операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным  операциям, осуществляемым резидентами.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что  решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Территориальным управлением финансово-бюджетного надзора в Астраханской области 22.11.2007 года был составлен протокол №12-07/163 об административном правонарушении в отношении ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении, возбужденного в отношении ООО СРМП «Сафинат-Астрахань», Территориальное управление финансово-бюджетного надзора в Астраханской области вынесло постановление №12-07/163 от 06.12.2007 года, согласно которому ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал, что административный орган правомерно привлек ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и оснований к отмене оспариваемого постановления не имеется.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами суда первой инстанции о правомерности привлечения Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях по следующим основаниям.

Согласно постановлению  Территориального управления финансово-бюджетного надзора в Астраханской области №12-07/163 от 06.12.2007 года, административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, выражено в том, что ООО СРМП «Сафинат-Астрахань», заключив агентское соглашение № 03-06 от 27.01.2006 г. с компанией “GETEX Invest Trading GMBH” на обслуживание судов, принадлежащих судовладельцу, либо зафрахтованных им, оформив паспорт сделки № 06020001/1776/0007/3/0 от 03.02.2006 г., оказав в период с 28.11.2006 г. по 30.11.2006 г. компании “GETEX Invest Trading GMBH” услуги на общую сумму 7 998,47 долларов США, что подтверждается дисбурсментским счетом от 20.12.2006 г. №73/п на сумму 27,55 долларов США, дисбурсментским счетом от 14.12.2006 г. №73 на сумму 7970,92 долларов США, счетом-фактурой № 000000000000471 от 30.11.2006 г., счетом-фактурой № 000000000000473 от 30.11.2006 г. и актами сдачи-приемки работ (услуг) по договору от 30.11.2006 г., в нарушение пункта 2.4. Положения  Центрального банка Российской Федерации 1 июня 2004 г N 258-П "О Порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций", нарушило срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах: справка должна была быть представлена не позднее 15.12.2006 года, фактически представлена 15.01.2007 года.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Пункт 2.2 Положения предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Формы учета по валютным операциям утверждены Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 года №1950-У «О формах учета по валютным  операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж». Согласно данному Указанию к формам учета по валютным  операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, относятся: справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И; справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И и в пункте 2.6 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению N 258-П; справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П.

Указание вступило в силу 27.01.2008 года.

До названного Указания подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах, которые в установленном порядке представляют резиденты, не являющиеся уполномоченными банками, не были отнесены Центральным банком Российской Федерации к формам учета и отчетности по валютным операциям.

Указанная позиция изложена также Центральным банком Российской Федерации в письме от 26.07.2007 N 04-31-2/3178 "О применении части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".

Таким образом, на момент возникновения у Общества обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, данная справка не была отнесена действовавшим законодательством к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения административного правонарушения (часть 1 статьи 1.7 КоАП РФ).

При указанных обстоятельствах имеются правовые основания к отмене решения суда первой инстанции, как принятого с нарушением норм материального права. Суд апелляционной инстанции считает необходимым отменить решение суда первой инстанции полностью и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные ООО СРМП «Сафинат-Астрахань» требования.

Согласно пункту 6 статьи 24.5 КоАП Российской Федерации производство по делу об административном правонарушении в отношении ООО СРМП «Сафинат-Астрахань»  подлежит прекращению.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Астраханской области по делу № А06-7235/2007-23 от 22.01.2008 года отменить.

Признать незаконным постановление Территориального управления финансово-бюджетного надзора в Астраханской области №12-07/163 о назначении административного наказания от 06.12.2007 года, вынесенное в отношении ООО СРМП «Сафинат-Астрахань», и отменить его полностью.

Производство по делу об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении ООО СРМП «Сафинат-Астрахань», г. Астрахань, прекратить.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через Арбитражный суд Астраханской области.

Председательствующий                                                                                 Ю.А. Комнатная

Судьи                                                                                                                    С.Г. Веряскина

                                                                                                                               О.А. Дубровина