Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2008 по делу n А57-25002/07-16. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

 ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

 =============================================================

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                                

«05» марта 2008 года                                                                       Дело № А57- 25002/07 -16

Резолютивная часть постановления объявлена 05 марта 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 марта 2008 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Борисовой Т.С.,

судей: Александровой Л.Б., Акимовой М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Эфман Т.А.,

с участием:

представителя Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, действующего на основании доверенности от 09.01.2008 № 60-01-31/1 Федосеева А.В.,

представителя открытого акционерного общества «Вольсцемент», действующего на основании доверенности № 2 от 09 января 2007 года, Богданчиковой В.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  Территориальное управление в   Саратовской области, г. Саратов,

на решение Арбитражного суда Саратовской   области от 22  января  2008 года по делу    № А57-25002/07 -16, принятое судьей Докуниным И.А.,              

по  заявлению  открытого акционерного общества «Вольскцемент»,  г.Саратов,

к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора  Территориальное управление в   Саратовской области, г. Саратов,

об отмене постановления № 152 от 14.11.2007 г. о наложении административного штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество «Вольскцемент»  (далее - ОАО «Вольскцемент») обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области № 152 от 14.11.2007 года о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 43000 (сорок три тысячи) рублей.

Решением Арбитражного суда Саратовской  области от 22 января 2008 года заявленные требования ОАО «Вольскцемент» удовлетворены.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Территориальное управление федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, обратилось в суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт. По мнению административного органа, справка о подтверждающих документах является формой учета и отчетности по валютным операциям, в связи с этим нарушение срока ее представления образует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; ОАО «Вольскцемент» не исполнило требования, установленные Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01 июня 2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".

ОАО «Вольсцемент» в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит принятое решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Представители Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, ОАО «Вольсцемент» в судебном заседании поддержали соответственно доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив и исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворении апелляционной жалобы исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области проведена выездная налоговая проверка ОАО «Вольсцемент» по вопросу соблюдения валютного  законодательства за период с 18.12.2006 г. по 18.06.2007г.

В ходе проверки установлено, что между ОАО «Вольскцемент» и АО «Талап (Казахстан) заключен контракт № 398/00282613/0005 от 05 февраля 2007 года.

Отгрузка товара произведена 23 апреля 2007 года и 28 апреля 2007 года, что подтверждается грузовыми декларациями № 10413020/200407/0001213 с отметкой «товар вывезен» 23.04.2007г., № 10413020/240407/0001241 с отметкой «товар вывезен» 28.04.2007г.

Справка о подтверждающих документах в соответствии с пунктом 2.4. Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01 июня 2004 года № 258-П должна быть представлена в срок не превышающий  15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по договору были оказаны услуги. В рассматриваемом случае – 15 мая 2007 года.

ОАО «Вольскцемент» представило справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк 09 июня 2007 года.

В результате проверки установлено нарушение предусмотренного Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»  срока  представления подтверждающих документов на 25 календарных дней.

По факту правонарушения 22 октября 2007 года Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области  составлен протокол об административном правонарушении № 70, которым действия ОАО «Вольскцемент» квалифицированы по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

14 ноября 2007 года Федеральной службой финансово-бюджетного надзора вынесено постановление № 152 о назначении административного наказания, которым ОАО «Вольскцемент» признано  виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 43 000 (сорок три тысячи) рублей.

ОАО «Вольскцемент» оспорило вынесенное   постановление в  судебном порядке.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные ОАО «Вольскцемент» требования, исходил из того, что справка о валютной операции не является формой учета и отчетности по валютным операциям, в связи с этим нарушение срока ее предоставления не образует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции, считает его законным и обоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01 июня 2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее – Положение N 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Таким образом, на заявителя вышеуказанными нормами возложены обязанности по представлению в банк паспорта сделки как отчетности, так и подтверждающих документов.

Пунктом 2.4 Положения N 258-П предусмотрено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с нормами Федерального закона от 10 декабря 2004 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций" (статьи 23, 24 указанного закона).

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

Арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что на момент рассмотрения дела об административном правонарушении в отношении ОАО «Вольскцемент», а именно на 14 ноября 2007 года, Положением Центрального Банка РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» справка о подтверждающих документах не отнесена к формам учета и отчетности. Она относится к документам информации, связанным с проведением валютной операции.

На момент составления в отношении ОАО «Вольскцемент» протокола об административном правонарушении и привлечения указанного юридического лица к административной ответственности в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

В настоящее время официальная позиция Центрального Банка России изложена в Указании ЦБР от 10 декабря 2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», согласно которой справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П относится к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Текст данного Указания опубликован в «Вестнике Банка России» от 16 января 2008 года № 1 и в соответствии с пунктом 2 вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России», то есть с 27 января 2008 года.

Таким образом, на момент составления протокола об административном правонарушении в отношении ОАО «Вольскцемент» и принятия оспариваемого постановления, справка о подтверждающих документах к формам учета по валютным операциям для резидентов не относилась.

На основании изложенного апелляционная инстанция считает, что по делу принято законное и обоснованное решение, оснований, для отмены которого не имеется. Выводы суда по данному делу основаны на установленных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах при правильном применении норм материального и процессуального права. Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут служить основанием для отмены принятого решения. Кроме того, доводы апелляционной жалобы аналогичны доводам заявления, им дана надлежащая оценка судом первой инстанции.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 268-27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции 

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Саратовской  области от «22» января 2008 года по делу № А57-25002/07-16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев в порядке, предусмотренном статьями 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий                                                                            Т.С. Борисова

Судьи                                                                                                          Л.Б. Александрова

М.А. Акимова