Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2009 по делу n А12-8222/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

===============================================================

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

29 июня 2009 года                                                                        Дело № А12-8222/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 29 июня 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 июня 2009 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Дубровиной О.А.,

судей Луговского Н.В., Цуцковой М.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поморовой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Завод «Метеор», г. Волжский Волгоградской области,

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 12 мая 2009 года

по делу № А12-8222/2009 (судья Литвин С.Н.),

по заявлению открытого акционерного общества «Завод «Метеор», г. Волжский Волгоградской области,

к территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Волгоградской области,

об обжаловании постановления от 15 апреля 2009 года № 18-09/163 П о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Завод «Метеор» (далее - ОАО «Завод «Метеор», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об обжаловании постановления территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее – Управление, административный орган) о привлечении его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 10.09.2007г. в удовлетворении требований Общества отказано в полном объеме.

ОАО «Завод «Метеор», не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

Лица, участвующие в деле о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями № 91425 2, № 91426 9, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Управление, в нарушение требований статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и определения суда от 05 июня 2009 года отзыв на апелляционную жалобу не представило.

В судебном заседании 24 июня 2009 года был объявлен перерыв до 29 июня 2009 года до 14 час.20 мин., после чего оно было продолжено.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению, а принятый по делу судебный акт - отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Управлением, при проведении проверки по вопросам соблюдения валютного законодательства за период с 01.04.2008г. по 31.03.2009г., было установлено, что между ОАО «Завод «Метеор» (Покупатель) и РУП «Витебский завод радиодеталей «Монолит» Беларусь (Поставщик) был заключен контракт от 27.12.2006г. №1659 на покупку изделий электронной техники, на сумму 1 477 074,55 рублей. По данному договору 26.02.2007г. оформлен паспорт сделки №07020014/0701/0000/2/0.

Дополнительным соглашением от 25.04.2008г. №4 внесены изменения в подпункт 3.3 контракта, согласно которому, при отсутствии изделий на складе, Поставщик поставляет изделия в течение 90 календарных дней с даты зачисления авансовой оплаты на расчетный счет поставщика. В рамках исполнения условий контракта заявителем произведена оплата нерезиденту в сумме 278 789, 28 рублей, что подтверждается платежным поручением от 23.04.2008г. №1049. Согласно имеющимся накладным была осуществлена поставка товаров на общую сумму 489 203, 79 рублей.

В ходе проверки Управлением выявлено нарушение ОАО «Завод «Метеор» требований Приложения №4 к Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», а именно нарушение срока переоформления паспорта сделки (далее по тексту – ПС).

По результатам проверки 02 апреля 2009 года составлен протокол об административном правонарушении №18-09/163, на основании которого Управлением вынесено постановление от 15 апреля 2009 года № 18-09/163П о назначении ОАО «Завод «Метеор» административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. (сорок тысяч рублей).

Общество, не согласившись с вынесенным в отношении него постановлением, оспорило его в судебном порядке.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного ОАО «Завод «Метеор» требования, исходил из недоказанности факта отсутствия у Общества возможности переоформить ПС в сроки, предусмотренные Инструкцией.

Данный вывод суда арбитражный суд апелляционной инстанции считает не основанным на материалах дела по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - ФЗ №173-ФЗ) в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами Центральный банк РФ может устанавливать единые правила оформления резидентами паспортов сделок. Правила закреплены в разделе 2 главы 3 Инструкции «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция).

При внесении в договор изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПС, либо изменения иной информации, указанном ПС, резидент представляет в банк ПС документ подтверждающие вносимые изменения и дополнения в договор, а также иные документы, указанные в части 4 статьи 23 ФЗ №173-ФЗ необходимые для переоформления ПС (п. 3.15, п. 3.16 Инструкции). Данные документы должны быть представлены резидентом после внесения изменений в договор либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по договору либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно пункту 6.1, 62 Приложения №4 к Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция) «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» - поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в договоре.

Согласно пункту 3.15 Инструкции в случае внесения в договор изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, резидент предоставляет в банк ПС документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в договор.

В соответствии с пунктом 3.151 Инструкции изменения в контракт и переоформленный паспорт сделки должны быть представлены в банк ПС не позднее дня после проведения следующей валютной операции по контракту.

Судом апелляционной инстанции по материалам дела установлено, что последняя валютная операция по контракту от 27.12.2006г. №1659 была проведена ОАО «Завод «Метеор» 23.04.2008г., о чем свидетельствует платежное поручение № 1049 от 23.04.2008г. на сумму 278 789,28 рублей (л.д. 44). Поскольку данный платеж был осуществлен Обществом до момента заключения им дополнительного соглашения от 25.04.2008г. №4., апелляционная инстанция считает, что у Общества в данном случае не возникла обязанность по предоставлению им сведений об изменении условий договора в банк ПС, следовательно, в действиях общества отсутствует состав, вменяемого правонарушения. Доказательств проведения валютных операций после заключения дополнительного соглашения административным органом, в нарушение положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

Ссылка суда первой инстанции на контракт от 17.03.2008г. №1659 и на перечисление оплаты по нему платежным поручением №2434 в сумме 168588,32 рублей – 19.09.2008г. не имеет отношения к рассматриваемому спору и не подтверждается материалами дела.

Так же суд считает, необоснованной ссылку административного органа в Постановлении от 15 апреля 2009 года № 18-09/163П на то, что очередным сроком представления в банк ПС документов и информации, связанных с проведением валютных операций является дата предоставления справки о правоустанавливающих документах по товарной накладной № 1374621 от 15 июля 2008 года, поскольку указанное обстоятельство не свидетельствует об использовании резидентом банковского счета и, следовательно, о совершении им валютной операции.

Судом установлено, что РУП «Витебский завод радиодеталей «Монолит» 07 апреля 2008 года согласно товарной накладной № 1374621 в адрес ОАО «Завод «Метеор» были поставлены конденсаторы на общую сумму 29 848,61 рублей.

В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 1 ФЗ №173-ФЗ понятие валютные операции включает в себя:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

Таким образом, с учетом вышеперечисленных положений действующего законодательства поставка товаров не является валютной операцией.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает, что выводы, положенные в основу принятого по делу судебного акта об отказе в удовлетворении требований о признании постановления административного органа от 15 апреля 2009 года № 18-09/163П о привлечении ОАО «Завод «Метеор» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не соответствуют обстоятельствам дела, что в соответствии с пунктом  4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены решения суда первой инстанции.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Волгоградской области от 12 мая 2009 года по делу № А12-8222/2009 - отменить, апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Завод «Метеор» - удовлетворить.

Принять по делу новый судебный акт.

Признать постановление территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Волгоградской области от 15 апреля 2009 года № 18-09/163П недействительным. Производство по административному делу прекратить.

Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в порядке ст. 273 АПК РФ.

Председательствующий                                                                         О.А. Дубровина

Судьи                                                                                                          Н.В. Луговской

                                                                                                                       М.Г. Цуцкова