Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2008 по делу n А72-3587/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

03 сентября  2008 г.                                                                               Дело № А72-3587/2008

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2008 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 03 сентября 2008 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Поповой Е.Г., Семушкина В.С.,

при ведении протокола судебного заседания Исхаковой Э.Г., с участием:

от ООО «Торговая компания «БТС» - представитель не явился, извещено надлежащим образом,

от Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска –до и после перерыва представитель Аннин М.В., доверенность от 05 августа 2008 г. №16-03-12/14900,

рассмотрев в открытом судебном заседании 29 августа - 02 сентября 2008 г. апелляционную жалобу ООО «Торговая компания «БТС»

на решение Арбитражного суда Ульяновской области 16 июля 2008 г. по делу № А72-3587/2008, судья Замалетдинова Д.М., принятое по заявлению ООО «Торговая компания «БТС», г.Ульяновск, к Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска, г.Ульяновск,

о признании незаконным и отмене постановления от 16 мая 2008 г. № 106 о назначении административного наказания по ст.15.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания «БТС» (далее – ООО «ТК «БТС», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска (далее – налоговый орган, административный орган) от 16 мая 2008 г. № 106 о назначении административного наказания по ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Решением суда 16 июля 2008 г. в удовлетворении заявления Обществу отказано на том основании, что Общество законно и обоснованно привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ, поскольку не было обеспечено соблюдение требований к порядку работы с денежной наличностью.

В апелляционной жалобе ООО «ТК «БТС» просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, оспариваемое постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на то, что срок привлечения к административной ответственности истек; суд не принял во внимание, что выплата 200 000 рублей ООО «Рамино» 26 мая 2008 г. по кассовым чекам в размерах 59900 руб., 40100 руб., 25100 руб., 59900 руб., 15000 руб. согласно договорам №№ 69, 70, 71, 72, 73 от 26 мая 2008 г. не противоречит законодательству.

Дело рассмотрено в соответствии с требованиями ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя ООО «Торговая компания БТС», надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил оставить решение суда без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя налогового органа, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Ульяновским филиалом АКБ «Связь банк» проверено  соблюдение ООО «Торговая компания БТС» порядка работы с денежной наличностью.

По результатам проверки 06 мая 2008 г. составлена справка, из содержания которой следует, что при расчетах с ООО «Ромино» по договору от 11 февраля 2008 г. № 18 товар оплачен наличными денежными средствами в сумме 150 000 руб., по договору от 14 февраля 2008 г. № 21 - наличными денежными средствами в сумме 150 000 руб., по договору от 26 марта 2008 г. № 69 наличными денежными средствами в сумме 200 000 руб., что является нарушением Указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

По факту выявленного нарушения 16 мая 2008 г. налоговым органом в отношении ООО «ТК БТС» составлен протокол об административном правонарушении № 305 (л.д.21-22), выразившемся в превышении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью и влечет административную ответственность, предусмотренную ст.15.1 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии законного представителя юридического лица. привлекаемого к административной ответственности, директора ООО «ТК БТС» Кудрова П.В., которому, как следует из содержания протокола, разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 КоАП РФ. Подписью указанного лица также удостоверен факт получения копии данного протокола. Из объяснений директора ООО «ТК БТС» собственноручно изложенных им в соответствующей графе протокола следует, что выявленное банком нарушение допущено Обществом в связи с тем, что директору не было известно об Указании ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1-843-У.

В тот же день (16 мая 2008 г.) по ходатайству директора ООО «ТД БТС» (л.д.20) и.о. руководителя ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление № 106 о привлечении ООО «ТК БТС» к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 40 000 руб.

Оспаривая данное постановление, представитель Общества сослался на то, что 26 марта 2008 г. поставка и оплата продукции па сумму 200 000 руб. осуществлялась не единовременно, а равными по стоимости партиями на основании отдельных договоров, максимально допустимый размер расчетов наличными денежными средствами превышен не был. На обозрение суду были представлены договора от 11 февраля 2008 г. № 18 и от 14 февраля 2008 г. № 21.

В силу п.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. С доводами, содержащимися в заявлении, арбитражный суд не связан и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (ч.7 ст. 210 АПК РФ).

Ч.2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Правила расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России (п.4 ст.4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, установлена в статье 15.1 КоАП РФ.

В данном случае судом установлено и материалами дела подтверждается, что по договорам от 11 февраля 2008 г. № 18, от 14 февраля 2008 г. № 21 и от 26 марта 2008 г. № 69, заключенным между ООО «Ромино» и ООО «ТК БТС», расчеты между сторонами произведены путем передачи наличных денежных средств в суммах 150 000 руб., 150 000 руб. и 200 000 руб. соответственно.

Довод Общества о том, что 26 марта 2008 г. поставка и оплата продукции на сумму 200 000 руб. осуществлялась не единовременно, а равными по стоимости партиями (59900 руб.) на основании отдельных договоров (№ 0069, № 0070, № 0071, № 0072 и № 0073) поэтому максимально допустимый размер расчетов наличными денежными средствами превышен не был, судом не принимается.

Так из представленных Обществом договоров от 26 марта 2008 г. следует, что ООО «Ромино» и ООО «ТК БТС» подписали пять договоров на поставку технической бумаги марок БУ-Б, ДБ, ДБВ и ДГ каждый. Согласно пунктам 3.1 указанных договоров товар должен быть оплачен покупателем (ООО «ТД БТС») путем перечисления денежных средств па расчетный банковский счет поставщика (ООО «Ромино»). Однако расчеты между сторонами произведены в день заключения договоров путем выдачи наличных денежных средств в сумме 200 000 руб., что подтверждается авансовым отчетом от 26 марта 2008 г., кассовыми чеками от 26 марта 2008 г. и квитанциями к приходным кассовым ордерам от того же числа.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные Обществом документы, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что формальное подписание пяти договоров поставки не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение пяти самостоятельных договоров; фактически стороны осуществили одну сделку на общую сумму 200 000 руб., превысив тем самым установленный предельный размер расчетов маличными деньгами между юридическими лицами. При этом суд также учитывает, что ни в банк, ни при составлении протокола и рассмотрении дела об административном правонарушении договоры № 0070, № 0071, № 0072. № 0072 от 26 марта 2008 г. представлены не были.

Факт превышения размера наличных расчетов по договорам от 11 февраля 2008 г. № 18 и от 14 февраля 2008 г. № 21 Общество не оспорило.

Таким образом, с учетом вышеприведенных обстоятельств, суд пришел к правильному выводу о законном и обоснованном привлечении Общества к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, поскольку им не было обеспечено соблюдение требований к порядку работы с денежной наличностью.

При этом суд также принял во внимание то обстоятельство, что административное наказание по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 40 000 руб. назначено ООО «ТК БТС» по низшему пределу санкции указанной правовой нормы, что соответствует положениям п.3 ст.4.1 КоАП РФ.

Ссылки Общества на истечение срока давности привлечения несостоятельны, поскольку расчеты наличными деньгами с превышением установленного предела произведены 26 марта 2008 г., постановление о наложении административного взыскания вынесено 16 мая 2008 г., то есть в пределах двухмесячного срока давности, установленного ст.4.5 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности, предусмотренного КоАП РФ, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении не установлено.

Таким образом, доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не свидетельствуют о наличии предусмотренных ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

На основании изложенного решение суда от 16 июля 2008 г. следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества - без удовлетворения.

В соответствии с ч.4 ст.208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплата госпошлины за рассмотрение заявлений об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности и обжалование решений суда по данной категории дел не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 16 июля 2008 г. по делу № А72-3587/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу ООО «Торговая компания «БТС» - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                     Е.Г.Филиппова

Судьи                                                                                                    Е.Г.Попова

В.С.Семушкин