Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2008 по делу n А55-13178/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворенияОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected] ПОСТАНОВЛЕНИЕапелляционной инстанции по проверке законности и обоснованности решения арбитражного суда, не вступившего в законную силу
23 апреля 2008г. Дело № А55-13178/2007 г. Самара Резолютивная часть постановления объявлена 22 апреля 2008 г. Постановление в полном объеме изготовлено 23 апреля 2008 г. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Холодной С.Т., судей: Кузнецова В.В., Марчик Н.Ю., при ведении протокола секретарем судебного заседания Яновой И.С., с участием: от ООО "Топаз-10" – Назарова Т.П., доверенность от 28 января 2008 года, Ярешко А.И. доверенность от 20 декабря 2007 года. от налогового органа – Кузнецов А.А., доверенность от 02 февраля 2007 года № 03-05/2366 рассмотрев в открытом судебном заседании 22 апреля 2008 г., в зале № 7 апелляционную жалобу ООО "Топаз-10", с. Подстепки, Ставропольский район, Самарская область на решение Арбитражного суда Самарской области от 14 февраля 2008 года по делу № А55-13178/2007, судья Мальцев Н.А. по заявлению ООО "Топаз-10", с. Подстепки, Ставропольский район, Самарская область к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области, г. Тольятти, Самарская область о признании недействительным решения УСТАНОВИЛ: Общество с ограниченной ответственностью «Топаз-10», с. Подстепки, Ставропольский район, Самарская область обратилось в арбитражный суд Самарской области с требованием о признании недействительным решения от 05.06.2007 г. № 121 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области. Решением Арбитражного суда Самарской области от 14 февраля 2008 года заявленные требования удовлетворены частично: признано недействительным решение от 05.06.2007 г. № 121 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области в части привлечения к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 442 199 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано. При принятии судебного акта суд первой инстанции исходил из того, что заявитель включил в расходы суммы, которые не подтверждены документально, не представлены доказательства, что поставщики зарегистрированы как юридические лица. В связи с чем не доказана реальность осуществленных им хозяйственных операций и не представлены надлежащим образом оформленные счета-фактуры по данным хозяйственным операциям. Не согласившись с выводами суда, общество с ограниченной ответственностью "Топаз-10" подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, апелляционную жалобу удовлетворить и принять новый судебный акт, признав недействительным решение налогового органа в полном объеме. В апелляционной жалобе ООО "Топаз-10" ссылается на те обстоятельства, что выводы суда первой инстанции не соответствуют обстоятельствам дела, поскольку расходы, произведенные налогоплательщиком, экономически обоснованы и документально подтверждены. По мнению заявителя, утверждение налогового органа о том, что все документы, касающиеся несуществующих организаций не имеют юридической силы, должно распространяться и на документы о зачете встречных требований. Так как зачеты о взаимных требованиях не имеют юридической силы, они не могут признаваться в качестве оплаты, следовательно, НДС, начисленный в бюджет по зачетам взаимных требований, следует исключить из налогооблагаемой базы, равно как и суммы по счетам-фактурам, выставленным несуществующими контрагентами, исключаются из суммы НДС, предъявленного к вычету. Апеллянт к материалам жалобы просит приобщить в качестве дополнительных письменных доказательств в виде накладных и актов о списании материальных запасов в количестве 64 документов , которые не были предметом доказывания и не были исследованы и оценены судом первой инстанции в порядке ст.71 АПК РФ. Заявитель объясняет не представление данных документов в суд первой инстанции причиной большого объема документации (более 4000 штук). Согласно ст.268 АПК РФ при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело. Дополнительные доказательства принимаются арбитражным судом апелляционной инстанции, если лицо, участвующее в деле, обосновало невозможность их представления в суд первой инстанции по причинам, не зависящим от него, и суд признает эти причины уважительными. В данном случае, апеллянт имел возможность представить их на рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку, указанные документы исследовались налоговым органом в процессе проведения выездной налоговой проверки. Данные документы имелись у заявителя и он мог представить их суду первой инстанции в период рассмотрения дела, но не сделал этого, поэтому суд апелляционной инстанции считает, что накладные и акты в количестве 64 штук представлены подателем жалобы без указания уважительных аргументов, по которым податель жалобы не смог их представить в суд первой инстанции. В судебном заседании представители ООО "Топаз-10" доводы апелляционной жалобы поддержали в полном объеме. Представитель налогового органа считает решение суда законным и обоснованным в части отказа заявителю в удовлетворении требований. Просит оставить решение суда в этой части без изменения. Ответчик не согласен с доводами суда в части признания недействительным решения налогового органа о привлечении ООО «Топаз-10» к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 442 199 руб. по основаниям, изложенным в мотивированном отзыве. Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Самарской области рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ. Судом первой инстанции установлено на основании материалов дела, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка заявителя на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2006 г., по результатам которой составлен акт № 121 от 14.05.2007 г. и принято решение № 121 от 05.06.2007 г. о привлечении заявителя к налоговой ответственности, с начислением налога на прибыль и НДС на общую сумму 11 805 617 руб., пени в сумме 4 627 354, 22 руб. Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа на сумму 1 802 935 руб. за неуплату налога на прибыль в 2004 - 2005 г.г. и налога на добавленную стоимость в 2004-2006 г.г. Согласно позиции налогового органа заявитель незаконно включил в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и в налоговые вычеты по НДС суммы, которые он указал как суммы (включая НДС) уплаченные своим поставщикам ООО «Центр-Н», ЗАО АФК «Орикон-С», ООО «Система-С». Суд первой инстанции обоснованно посчитал позицию налогового органа соответствующей закону и имеющимся в деле доказательствам. Оспариваемым решением заявителю начислен налог на прибыль в сумме 7 566 958 руб. в связи с тем, что он неправомерно включил в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу суммы, уплаченные поставщикам ООО «Центр-Н», ЗАО АФК «Орикон-С», ООО «Система-С». Согласно статье 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Суд установил, что налогоплательщиком были представлены первичные документы, поступившие от контрагентов на приобретение материальных ценностей участвующих в производстве продукции, а так же работ и услуг, оказанных в адрес ООО «Топаз - 10», а именно: договоры купли-продажи, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ по поставщикам ООО «Центр-Н», ЗАО АДК «Орикон-С», ООО «Система-С» . Выводы, к которым пришел налоговый орган, обосновывая свою позицию, были сформированы на результатах контрольных мероприятий путем направления запросов по вопросам реализации товаров, работ, услуг и фактического существования предприятий поставщиков (контрагентов) ООО «Топаз - 10». Был направлен запрос на проведение встречной проверки ООО «Центр-Н», ИНН 6318113600, ЗАО АДК «Орикон - С» ИНН 6454043912, ООО «Система - С» ИНН 7713019783. В результате полученных ответов установлено: в отношении ООО «Центр-Н» сообщено о невозможности проведения встречной проверки, поскольку под ИНН 6318113600 числится другая организация. В отношении ЗАО АДК «Орикон - С» сообщено о невозможности проведения проверки, поскольку организация в Государственном Реестре Юридических Лиц не значится. Относительно ООО «Система - С» сообщено о невозможности проведения встречной проверки ООО «Система - С», поскольку организация отсутствует в базе данных Единого Государственного реестра юридических лиц. В дополнение к этому судом первой инстанции также были сделаны запросы в налоговые органы по месту нахождения вышеуказанных предприятий. Налоговые органы подтвердили, что ЗАО АДК «Орикон - С» не состоит на учёте в налоговом органе, а ИНН 6454043912 принадлежит ООО «ГЕЛОС»; ООО «Центр-Н» на учёте в налоговом органе не состоит, а ИНН 6318113600 принадлежит ООО «Центурион»; ООО «Система-С» на учёте в налоговом органе не состоит, а ИНН 7713019783 принадлежит другой организации. С учетом указанных обстоятельств, суд обоснованно указал, что заявитель включил в расходы суммы, которые не подтверждены документально, Обществом не представлено доказательств, что указанные в них поставщики ООО «Центр-Н», ЗАО АДК «Орикон-С», ООО «Система-С» зарегистрированы как юридические лица. Указанный в документах идентификационный номер принадлежит другим предприятиям. Налоговый орган начислил заявителю НДС в сумме 4 238 659 руб., поскольку посчитал, что заявитель неправомерно включил в налоговые вычеты суммы, уплаченные поставщикам ООО «Центр-Н», ЗАО АФК «Орикон-С», ООО «Система-С». Судом установлено, что в подтверждение вычетов заявителем были представлены вместе с другими первичными документами, счета-фактуры, выставленные ООО «Центр-Н», ЗАО АДК «Орикон - С» «Система - С». Поскольку налоговым органом было установлено при проведении встречных проверок , что указанных организаций не существует, поскольку организации с указанными реквизитами включая наименование, ИНН, КПП, юридические адреса на учете не состоят, указанные в первичных бухгалтерских документах идентификационные номера принадлежат другим организациям, следовательно, ООО «Центр-Н», ЗАО АФК «Орикон-С», ООО «Система-С» с такими идентификационными номерами никогда не регистрировались и не существовали. Согласно п.2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товара. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцам при приобретении налогоплательщиком товаров и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые предприятием, подтверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Согласно п.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка установленного п.п.5,6 статьи 169 НК РФ не могут являться основанием для принятия предъявленных продавцом покупателю сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению из бюджета. Суд установил, что представленные заявителем счета-фактуры имеют существенные недостатки, поскольку в них отражён поставщик- предприятие, идентификационный номер которого принадлежит предприятию с другим наименованием и другим руководителем. С учетом изложенных обстоятельств суд обоснованно заключил, что заявитель не доказал реальность осуществляемых им хозяйственных операций с ООО «Центр-Н», ЗАО АФК «Орикон-С», ООО «Система-С» и не представил надлежащим образом оформленные счета-фактуры по данным хозяйственным операциям, следовательно у заявителя отсутствует право на применение вычетов по НДС, и налоговым органом правомерно начислена недоимка по НДС по этим основаниям. Относительно довода налогового органа, изложенного в отзыве на апелляционную жалобу о неверном выводе суда, который посчитал, что при вынесении решения налоговый орган должен был учесть наличие переплаты по НДС в сумме 359 359 руб. и по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 165 173 руб.Суд первой инстанции обосновано указал на наличие переплаты, которая подтверждается актом сверки на момент принятия решения и расчётом пени, составленным налоговым органом за весь период проверки. При этом суд сделал ссылку на п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса», согласно которому при применении статьи 122 НК РФ судам необходимо иметь в виду, что "неуплата или неполная уплата сумм налога" означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога. Доводы, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2008 по делу n А65-815/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Октябрь
|