На этой неделе президентом РФ Владимиром Путиным был подписан Федеральный закон № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Он предусматривает введение местного торгового налога в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе с 1 июля 2015 года.
Согласно документу, плательщиками сбора признаются организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность в области стационарной и нестационарной торговли, торговли со склада, а также организации розничных рынков. От уплаты освобождаются ИП, которые используют патентную систему налогообложения.
Ставки сбора будут определяться нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
За плательщиками сбора закрепляется право уменьшать суммы налога на прибыль организаций и суммы налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, на сумму торгового сбора.
Введение торгового сбора коснется только непосредственно сферы торговли и приведет к увеличению налогового бремени на представителей малого бизнеса в сфере торговли, которые применяют УСН. Возможно, введение нового сбора также потребует от бизнеса дополнительного отвлечения временного ресурса: оформления дополнительной документации, исчисления сбора, оплаты. Кроме того, для бизнеса возникают дополнительные риски, связанные с неблагоприятными последствиями, которые могут возникнуть в связи с нарушением сроков, порядка исчисления и уплаты данного сбора. Однако существенной дополнительная нагрузка от торгового сбора будет для мелких продавцов, применяющих УСН, с очень низкой рентабельностью бизнеса, доход от деятельности в год которых не превышает 2 миллионов рублей. Для владельцев торговых точек и магазинов площадью до 50 кв.м. и с уровнем доходности выше 2 миллионов рублей применение патентной системы налогообложения остается выгодной по сравнению с остальными. За время действия патентной системы налогообложения малый бизнес в сфере торговли оценил ее преимущества. Упрощенную систему налогообложения в большей степени применяют неторговые виды бизнеса (услуги, агентирование, комиссия и прочее).
Муниципальные образования имеют право снизить ставку торгового сбора до любого размера, в том числе и до нуля. От уплаты торгового сбора освобождаются только предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Поскольку ставка торгового сбора сейчас не определена, сложно говорить, насколько увеличится налоговое бремя. Но в любом случае, после установления размера торговой ставки, предпринимателям необходимо будет провести анализ своей деятельности и выбрать для себя наиболее приемлемую систему налогообложения. Если ставки торгового сбора примут в максимально предусмотренном размере, то предпринимателям будет выгоднее переходить на патентную систему налогообложения (если стоимость патента останется на сегодняшнем уровне).
При этом предприниматели, доход которых в год составляет менее 2 миллионов рублей и для которых увеличение налогового бремени станет непосильным, будут вынуждены либо закрывать свой бизнес, либо уходить в тень. Одним из вариантов для таких предпринимателей будет также увеличение цены реализуемого товара. В этом случае, в проигрыше останется конечный покупатель.