Недавнее обращение компании «Яндекс» в ФАС с жалобой на Google стало поводом для обсуждения вопроса об изменении механизма налогообложения иностранных компаний в высших кругах. Эта тема была предметом совещания сотрудников администрации президента, представителей Роскомнадзора и Госдумы, инициатором которого стал помощник президента Игорь Щеголев.
Проанализировав ситуацию с жалобой, участники пришли к выводу, что такие компании, как Google и Apple недоплачивают налоги в государственный бюджет. В частности, продажи контента с онлайн-приложений (Google Play, AppStore) не облагаются налогом, поскольку покупки совершаются напрямую у иностранных компаний.
Конкретные решения не были приняты в ходе совещания, пишут «Ведомости», ввиду необходимости организации общественного обсуждения данного вопроса. Однако прозвучали идеи о том, как заставить такие компании платить НДС с доходов от продаж в облачных сервисах.
Как Вы прокомментируете предложение о повышении налогов для иностранных компаний?
Данная инициатива крайне неоднозначна.
С одной стороны, в условиях кризиса государство стремится "разрабатывать" все имеющиеся в рамках правового поля источники доходов и крупные иностранные компании для этих целей - крайне удобный объект.
С другой стороны, существует ряд отрицательных факторов. В-первых, обращение подобных механизмов исключительно против отдельных компаний будет являться нарушением принципа равенства, признаваемого как российским, так и международным налоговым правом. Во-вторых, этот механизм не так прост, как, возможно, представляется инициаторам данного налога. Поскольку существуют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между отдельными странами, участником многих из которых является и Россия. И данными соглашениями устанавливаются правила обложения в том числе и налогом на прибыль - указывается, в какой из двух стран тем или иным способом полученная прибыль будет облагаться. И по ч.4 ст.15 Конституции российские законы ( в том числе и рассматриваемый) не должны противоречить правилам данных договоров. Ну, в-третьих, подобные инициативы могут крайне плачевно сказаться на инвестиционном климате внутри страны, который сейчас и так находится на очень низком уровне. Кроме того, не стоит забывать, что во всех подобных переменах в основах налогообложения в первую очередь страдают потребители - обычные граждане.
Как Вы прокомментируете предложение о повышении налогов для иностранных компаний?
- Желание увеличить налоговую нагрузку на Google и Apple как способ реагирования на антимонопольный спор между Google и Yandex не имеет разумного обоснования. Так, введение, например, НДС на продажи в онлайн-магазинах AppStore, iTunes, PlayMarket не приведет в увеличению налоговой нагрузки на компании. Дело в том, что НДС является косвенным налогом. Это означает, что окончательным плательщиком налога будут непосредственные потребителем. Компании просто увеличат стоимость приложений на налоговую ставку, но никакого дополнительного налогового давления не испытают. Более того, при определенном стечении обстоятельств Google и Apple могут даже зачитывать входящий и исходящий НДС, тем самым не платя часть НДС, полученного от потребителей, в российский бюджет.
Стремление ввести иностранные интернет-гиганты типа Google, Apple и E-Bay в российское правовое русло может быть реализовано иными способами. Например, можно распространить действие вступающих 1 сентября 2015 года изменений в ФЗ «О персональных данных», в соответствии с которым персональные данные граждан РФ должны храниться на серверах, расположенных в РФ, на онлайн-магазины AppStore, iTunes, PlayMarket. Информация, расположенная на русскоязычной части сайтов онлайн-магазинов, должна будет храниться на серверах, расположенных в РФ. Это автоматически должно привести к тому, что даже не имеющие представительства в РФ интернет-компании будут вынуждены его открыть, тем самым создав локальное присутствие в РФ. Такой механизм позволит проводить действенную политику по взысканию налогов с компаний – путем введения применительно к ним новых прямых налогов или изменяя ставки существующих налогов (например, ставки по налогу на прибыль).
Как Вы прокомментируете предложение о повышении налогов для иностранных компаний?
- Проблема налогообложения представительств и дочерних компаний иностранных корпораций стоит в настоящее время остро. Последние громкие налоговые дела в этой сфере связаны с несправедливым по мнению ФНС распределением налогооблагаемой базы между налоговой юрисдикцией Российской Федерации и иностранными налоговыми юрисдикциями. Причины этого кроются в применении транснациональными компаниями методов распределения затрат и трансфертных цен во внутрихолдинговых операциях, в связи с чем, изложенные претензии к компании Google на мой взгляд выглядят логичными. Так, компания имеет дочернюю компанию на территории РФ ООО «ГУГЛ» прибыль до налогообложения, которой за 2013 год составила 1,94 млрд. руб, при выручке 14,72 млрд. руб., что составляет около 13% от выручки, при этом сходная по деятельности компания «Яндекс» имеет выручку за 2013 год 40 млрд. руб., и прибыль до налогообложения 16 млрд. руб., что составляет примерно 40% от выручки. (данные – «СПАРК – Интерфакс»). Исходя из такого поверхностного анализа, и при условии, что деятельность компаний сходна, можно предположить, что в компании «Google», значительная часть прибыли, полученной на территории РФ переводится в головные подразделения с использованием, распространённого метода - cost-sharing, то есть перераспределения затрат головной компании на дочерние, тем самым снижается налоговая нагрузка на дочерние компании. Вопросы справедливости такого снижения стоит оценивать уже специалистам ФНС. Исходя из изложенного на мой взгляд необходимо двигаться по пути, который уже избран, путем ужесточения контроля за справедливым и равномерным распределением налогооблагаемой базы между РФ и иными юрисдикциями, именно для этих целей в 2012 году был принят раздел V.1 Налогового кодекса, посвященный налоговому контролю трансфертных цен. Предлагаемый вариант взимания налога на добавленную стоимость при покупках в облачных сервисах, на мой взгляд, будет малоэффективен в связи с тем, что НДС - косвенный налог и взимается с потребителя, тем самым произойдет – повышение цен на приложения в облачных сервисах. Однако основная проблема введения НДС на такие покупки заключается в другом. Большая часть покупок в облачных сервисах осуществляется через приобретение права использования программного обеспечения на основании лицензионных договоров, заключаемых путем присоединения к условиям лицензирования. По общему правилу п. 26 ст. 149 НК РФ приобретение права использования программного обеспечения на основании лицензионного договора освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, и, следовательно, при внесении обсуждаемых изменений в правила налогообложения пострадавшей стороной будут не столько облачные сервисы, сколько пользователи программ для ЭВМ, для которых вырастет стоимость лицензирования всего используемого программного обеспечения. Таким образом более логичным, но значительно более затратным способом, будет понуждение облачных сервисов открывать представительства или дочерние компании на территории РФ, которые в свою очередь будут являться налогоплательщиками налога на прибыль от обсуждаемой деятельности.