Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2013 по делу n А68-4853/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

29 октября 2013 годаДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула

Дело № А68-4853/2013

Резолютивная часть постановления объявлена  29.10.2013

Постановление изготовлено в полном объеме 29.10.2013

Судья Двадцатого арбитражного апелляционного суда Тимашкова Е.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Верулидзе Н.Д., при участии от заявителя – общества с ограниченной ответственностью «Максим Горький» (Тульская область, Чернский район, д. Поповка 1-я, ОГРН 1037100326724,                    ИНН 7106061101) – Девяткиной Е.В. (доверенность от 26.08.2013), в отсутствие представителя заинтересованного лица – территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тульской области (г. Тула,                                             ОГРН 1047100777855, ИНН 7106061101), уведомленного надлежащим образом, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Максим Горький» на решение Арбитражного суда Тульской области от 21.08.2013 по делу № А68-4853/2013 (судья Андреева Е.В.), принятое в порядке упрощенного производства, установила следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Максим Горький» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тульской области (далее – управление, административный орган) от 04.06.2013 № 760-13/111, № 70-13/112 о привлечении к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, от 04.06.2013                   № 70-13/113 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 21.08.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что административный орган доказал наличие в действиях общества состава вменяемых ему административных правонарушений.

           Заявителем подана апелляционная жалоба, в которой он просит решение суда отменить, ссылаясь на малозначительность вменяемых ему правонарушений.

В отзыве на апелляционную жалобу управление, опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные  выводы, в связи с чем  просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Проверив в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, законность обжалуемого судебного акта, Двадцатый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда первой инстанции ввиду следующего.

Как усматривается из материалов дела, 09.01.2012 общество (продавец) заключило с нерезидентом ООО «БЕЛОСОЛАН ГРУПП», Республика Беларусь (покупатель) контракт № 3/МГ/ПР, в соответствии с которым продавец передает в собственность покупателю, а покупатель принимает и оплачивает товар – хлопья картофельные.

Цена на товар установлена в долларах США и указывается в приложениях к настоящему контракту на каждую партию товара. Ориентировочная сумма контракта                             4 млн. долларов США (в соответствии с дополнительным соглашением от 09.04.2012 № 1 к контракту от 09.01.2012 № 3/МГ/ПР).

Условия поставки (согласно Инкотермс 2010) и сроки поставки по каждой конкретной партии товара оговариваются в каждом конкретном приложении к настоящему контракту.

Покупатель оплачивает стоимость каждой конкретной партии товара банковским переводом на расчетный счет продавца в течение 150 календарных дней с даты оформления товарной накладной на поставку товара. Дата поставки товара – день получения товара на складе покупателя. Дата оплаты – день зачисления денежных средств на расчетный счет продавца (в соответствии с дополнительным соглашением от 02.05.2012 № 2  к контракту от 09.01.2012 № 3/МГ/ПР).

По данному контракту в АКБ «НРБанк» (ОАО) (банк ПС) 06.02.2012 общество оформило паспорт сделки № 12020002/2170/0000/1/0.

В рамках исполнения договорных обязательств по поставке товара перед покупателем (ООО «БЕЛСОЛАН ГРУПП», Республика Беларусь) продавцом 24.08.2012 были поставлены партии товара по товарной накладной от 23.08.2012 № 1591  (CMR б/н от 23.08.2012) на сумму 18 600 долларов США, по товарной накладной от 23.08.2012                     № 1589  (CMR б/н от 23.08.2012) на сумму 18 600 долларов США.

В связи с этим 05.10.2012 общество представило в банк ПС справку о подтверждающих документах и товарные накладные от 23.08.2012 № 1591, № 1589.

Сотрудник МИФНС России № 5 по Тульской области, осуществляя контроль за соблюдением валютного законодательства, выявил, что при исполнении контракта от 09.01.2012 № 3/МГ/ПР общество несвоевременно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, о чем составил протокол об административном правонарушении от 28.05.2013 № 77 за несвоевременное представление справки о подтверждающих документах по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Управление, рассмотрев данный протокол, 04.06.2013 вынесло постановление                     № 70-13/111 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.2  статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 тыс. рублей.

Кроме того, 21.05.2012 общество (продавец) заключило с нерезидентом                           ООО «Аркона инвест», Украина (покупатель) договор № 199/МГ/ПР, в соответствии с которым продавец передает в собственность покупателю, а покупатель принимает и оплачивает товар – пюре картофельные сухое.

Цена на товар установлена в российских рублях. Ориентировочная сумма договора 200 млн. рублей.

Продавец обязан передать покупателю на условиях FCA д. Поповка 1-ая, Россия, Тульская область, Чернский район, п/о Поповка 1-ая (согласно Инкотермс 2010) товар надлежащего качества, в надлежащей упаковке в обусловленном количестве и ассортименте не позднее 3 рабочих дней с момента начала загрузки автотранспорта покупателя на складе продавца.

Оплата каждой партии товара по настоящему договору производится на условиях отсрочки платежа в течение 20 календарных дней с момента отгрузки товара (даты оформления транспортной накладной CMR), на основании подписанных приложений и выставленных счетов на оплату.

По данному договору в АКБ «НРБанк» (ОАО) (банк ПС) 28.05.2012 заявитель оформил паспорт сделки № 12050006/2170/0000/1/0.

В рамках исполнения договорных обязательств по поставке товара перед покупателем (ООО «Аркона инвест», Украина) 24.08.2012 продавцом (ООО «Максим Горький») была поставлена партия товара по декларации на товары                                                  № 10111030/240812/0007798 на сумму 500 375 рублей (отметка таможни «Выпуск разрешен» от 24.08.2012).

В связи с этим 03.10.2012 заявитель представил в банк ПС справку о подтверждающих документах и ДТ № 10111030/240812/0007798.

Сотрудник МИФНС России № 5 по Тульской области, осуществляя контроль за соблюдением валютного законодательства, выявил, что при исполнении контракта от 21.05.2012 № 199/МГ/ПР общество несвоевременно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, о чем составил протокол об административном правонарушении от 28.05.2013 № 78 за несвоевременное представление справки о подтверждающих документах по части 6.2 статьи 15.25.

Управление, рассмотрев данный протокол, 04.06.2013 вынесло постановление                     № 70-13/112 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.2  статьи 15.25 в виде взыскания штрафа в размере 20 тыс. рублей.

Помимо этого, 02.05.2012 общество (продавец) заключило с нерезидентом                         ТОО «Табыс Техно Трейд», Республика Казахстан (покупатель) контракт № 154/МГ/ПР, в соответствии с которым продавец передает в собственность покупателю, а покупатель принимает и оплачивает товар – хлопья картофельные.

Цена на товар установлена в российских рублях и указывается в приложениях к настоящему контракту на каждую партию товара. Ориентировочная сумма контракта                 45 млн. российских рублей.

Условия поставки (согласно Инкотермс 2010) и сроки поставки по каждой конкретной партии товара оговариваются в каждом конкретном приложении к настоящему контракту.

Покупатель предварительно полностью оплачивает стоимость каждой конкретной партии товара банковским переводом на расчетный счет продавца. Дата оплаты – день зачисления денежных средств на расчетный счет продавца.

По данному контракту в АКБ «НРБанк» (ОАО) (банк ПС) 28.05.2012 общество оформило паспорт сделки № 12050007/2170/0000/1/0.

В рамках исполнения договорных обязательств по поставке товара перед покупателем (ТОО «Табыс Техно Трейд», Республика Казахстан) 09.06.2012 продавцом (ООО «Максим Горький») была поставлена партия товара по товарной накладной от 09.06.2012 № 1483 (счет-фактура от 09.06.2012 № 2671) на сумму 155 тыс. рублей.

В связи с этим 03.10.2012 заявитель представил в банк ПС справку о подтверждающих документах и товарную накладную от 09.06.2012 № 1483.

Сотрудник МИФНС России № 5 по Тульской области, осуществляя контроль за соблюдением валютного законодательства, выявил, что при исполнении контракта от 02.05.2012 № 154/МГ/ПР общество несвоевременно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, о чем составил протокол об административном правонарушении от 28.05.2013 № 79 за несвоевременное представление справки о подтверждающих документах по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Управление, рассмотрев данный протокол, 04.06.2013 вынесло постановление                     № 70-13/113 о привлечении заявителя к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 тыс. рублей.

Общество, не согласившись с вышеназванными постановлениями, обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Рассматривая дело по существу и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности административным органом состава вменяемого обществу правонарушения.

Проверив в порядке апелляционного производства оспариваемый судебный акт, правильность применения норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов Арбитражного суда Тульской области фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, апелляционная инстанция соглашается с таким выводом по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц – от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

До 30.09.2012 порядок и сроки представления резидентами форм учета и отчетности в уполномоченный банк устанавливались Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П).

В соответствии с пунктами 2.1 – 2.4 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки (далее – ПС) документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных