Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2014 по делу n А50-15859/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-14744/2014-АКу

г. Пермь

11 декабря 2014 года                                                       Дело № А50-15859/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 04 декабря 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 11 декабря 2014 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Варакса Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Безденежных М.К.,

при участии:

от заявителя общества с ограниченной ответственностью "Комфорт-Новинки" (ОГРН 1095911001240, ИНН 5911059336): представители не явились,

от заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю (ОГРН 1045901447525, ИНН 5911000117): Реутова Е.В., предъявлено удостоверение, доверенность от 09.01.2014,

(лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя

общества с ограниченной ответственностью "Комфорт-Новинки"

на решение Арбитражного суда Пермского края

от 06 октября 2014 года по делу № А50-15859/2014,

принятое судьей Дубовым А.В.,

при рассмотрении дела в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Комфорт-Новинки"  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Комфорт-Новинки" (далее – заявитель, ООО "Комфорт-Новинки", Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю (далее – заинтересованное лицо, административный орган) от 22.07.2014 № 13.39ККТ                о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в  размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 06.10.2014, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО "Комфорт-Новинки" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. В апелляционной жалобе ссылается, на нарушение административным органом при проведении проверки положений Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", кроме того, указывает, что расчеты с платежным агентом со счета в ОАО «Сбербанк» ООО "Комфорт-Новинки" не осуществляются.

Административный орган против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, возражает по основаниям, указанным в отзыве на апелляционную жалобу; ссылается на наличие в действиях Общества состава административного правонарушения; просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Присутствовавший в судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного органа поддержал доводы, содержащиеся в отзыве на апелляционную жалобу.

Заявитель о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании суда апелляционной инстанции не направил, что на основании ч. 2 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 266, 268, 272? Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на основании поручения № 68 от 30.05.2014 (л.д. 30) Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю проведена проверка по вопросу соблюдения ООО "Комфорт-Новинки", в том числе, требований Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». В ходе проверки установлено, что в нарушение требований действующего законодательства ООО «Комфорт-Новинки» при осуществлении расчетов с платежным агентом ООО «Березниковский информационно-расчетный центр» не использовало специальный банковский счет, что отражено в акте проверки использования специальных счетов от 23.06.2014 № 13.72 (л.д. 16-18).

По факту выявленного нарушения Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в отношении ООО «Комфорт-Новинки» составлен протокол об административном правонарушении от 23.06.2014 № 13.39 ККТ (л.д. 19),              и по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление о назначении административного наказания от 22.07.2014 № 13.39 ККТ, согласно которому ООО «Комфорт-Новинки» привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1. КоАП РФ в виде штраф в размере 40 000 руб. (л.д. 8)

Не согласившись с указанным постановлением о привлечении к административной ответственности, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного постановления незаконным и его отмене.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований,  пришел к выводам о наличии в действиях заявителя состава правонарушения и об отсутствии нарушений при проведении проверки и при производстве по делу об административном правонарушении.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции полагает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.

 На основании ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ) определены следующие понятия:

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 3 указанного Федерального закона установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

 В силу требований ч. 18 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

При этом по специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции: 1) зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента; 2) списание денежных средств на банковские счета. Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается (ч. 19, ч. 20 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ).

В п. 2.1, п. 2.8 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И                             "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 № 8388), действующей в проверяемом периоде, установлено, что банки открывают: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные-счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам). При этом, специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной системы открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Как следует из материалов дела, ООО «Комфорт-Новинки»  предоставляет гражданам коммунальные услуги и услуги по содержанию жилья.

Между ООО «Комфорт-Новинки» (заказчик, принципал) и ООО «Березниковский информационно-расчетный центр» (исполнитель, платежный агент) заключен договор на прием платежей за жилое помещение № 93 от 10.08.2009 с дополнительными соглашениями № 1 от 26.04.2010, № 2 от 03.10.2011. Согласно п. 1.1 данного договора (в редакции дополнительных соглашений) Платежный агент принимает на себя обязательство по приему денежных средств от физических лиц, проживающих в многоквартирных домах в г.Березники, находящихся на обслуживании Принципала. В п. 4.3 договора установлено, что суммы принятых платежей за вычетом суммы вознаграждения, предусмотренного настоящим договором, зачисленные на специальный банковский счет Платежного агента перечисляются Принципалу на его специальный банковский счет, указанный в разделе 8 настоящего договора. В разделе 8 договора указаны реквизиты специального банковского счета Принципала - счет № 40702810849030012200 в Березниковском отделении № 8405 ОАО «Сбербанк Росси».

Административным органом установлено, что все принятые денежные средства, направленные на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате коммунальных услуг перечисляются ООО «Березниковский информационно-расчетный центр» на расчетный банковский счет № 40702810849030012200 в ОАО «Сбербанк России», открытый ООО «Комфорт-Новинки» по договору банковского счета от 04.05.2010 № 2365-200, не являющийся специальным банковским счетом. Так, за проверяемый период с 01.01.2013 по 30.05.2014 на расчетный банковский счет                                                   № 40702810849030012200 ООО «Комфорт-Новинки» поступили денежные средства по принятым платежам за жилищно-коммунальные услуги в сумме                 2 686 921 руб. 41 коп., в том числе 29.05.2014 в сумме 72 010 руб. 63 коп., 30.05.2014 в сумме 1 170 руб. 55 коп. 

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, в том числе, актом проверки от 23.06.2014, договором на оказание услуг от 01.10.2009, платежными поручениями, объяснениями главного бухгалтера Чекулаевой Н. Н., договором банковского счета от 04.05.2010 № 2365-200, выпиской по операциям на счете                                                       № 40702810849030012200, протоколом об административном правонарушении от 23.06.2014.

Ссылки ООО «Комфорт-Новинки» на то, что расчеты с платежным агентом со счета № 40702810849030012200 в ОАО «Сбербанк России» ООО "Комфорт-Новинки" не осуществляются, а также на то, что законодательством не закреплено понятия (определения) специального банковского счета, судом апелляционной инстанции отклоняются как основанные на неверном толковании действующего законодательства и как противоречащие имеющимся в материалах дела доказательствам. При этом суд апелляционной инстанции отмечает, что в ч. 19, ч. 20 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ прямо указано, что по специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться только операции по зачислению денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на банковские счета; осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается. Между тем из содержания заключенного между ОАО «Сбербанк России» и ООО «Комфорт-Новинки» договора банковского счета от 04.05.2010 № 2365-200 не следует, что данный банковский счет является специальным; факт того, что по данному банковскому счету помимо  получения от платежного агента денежных средств по принятым платежам за жилищно-коммунальные услуги осуществляются иные, в том числе, не предусмотренные ч. 19, ч. 20 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ платежи, подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по операциям на счете № 40702810849030012200 в ОАО «Сбербанк России».

 Таким образом, в нарушение