Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2014 по делу n А52-3293/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

25 марта 2014 года

г. Вологда

Дело № А52-3293/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 18 марта 2014 года.

В полном объеме постановление изготовлено 25 марта 2014 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи   Докшиной А.Ю. при ведении протокола секретарем судебного заседания Комаровым О.С.,     

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области на решение Арбитражного суда Псковской области от 15 января 2014 года по делу № А52-3293/2013,

у с т а н о в и л :

открытое акционерное общество «Псковвтормет» (ОГРН 1026000955705; далее - ОАО «Псковвтормет», общество) обратилось в Арбитражный суд Псковской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области (ОГРН 1046000312390; далее – управление, административный орган) от 15.10.2013 № 58-13/170 по делу об административном правонарушении.

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление принято и рассмотрено судом в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 данного Кодекса.

Решением Арбитражного суда Псковской области от 15 января 2014 года заявленные требования общества удовлетворены.

Управление с судебным решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Мотивируя апелляционную жалобу, указывает на отсутствие оснований для признания вменяемого обществу в вину правонарушения малозначительным в связи с систематическим нарушением ОАО «Псковвтормет» валютного законодательства и отсутствием надлежащего контроля в обществе за своевременным представлением необходимых документов в уполномоченный банк.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, решение суда считает законным и обоснованным.

Общество и административный орган надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, общество (поставщик) заключило с открытым акционерным обществом «Белорусский металлургический завод» (Республика Беларусь) (покупатель) внешнеэкономический контракт от 02.08.2012 № 12014221 на поставку лома черных металлов ориентировочно на общую сумму 324 300 000 руб. Условия поставки товара DAF граница РФ-РБ.

Согласно условиям контракта поставщик обязуется поставлять товар в письменно согласованном с покупателем (не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу поставки) объеме, равномерными партиями (в течение месяца). Оплата за товар осуществляется путем перевода денежных средств на расчетный счет поставщика на основании торговых счетов-фактур поставщика, выставленных в валюте контракта в соответствии с реестрами покупателя, составленными по приемо-сдаточным актам, с отсрочкой платежа до 40 банковских дней с даты приемки товара. Покупатель обязуется оформлять приемо-сдаточный акт формы 69 и высылать его электронную версию в адрес поставщика в течение 3 рабочих дней с даты оформления приемо-сдаточного акта с последующим представлением оригинала.

На основании указанного контракта 10.08.2012 заявитель в уполномоченном банке - открытом акционерном обществе «Московский кредитный банк» оформил паспорт сделки № 12080003/1978/0000/1/0.

Во исполнение принятых на себя обязательств ОАО «Псковвтормет» осуществило поставки товара по железнодорожным накладным                                        № АР936619, АР936621 (отгрузка осуществлена 02.09.2012) соответственно на сумму 793 572 руб. 32 коп. и на сумму 810 638 руб. 77 коп., о чем составлены приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 № 32384 и 32383; по железнодорожной накладной № АР936620 (отгрузка осуществлена 04.09.2012) на сумму                    796 509 руб. 89 коп., о чем составлен приемо-сдаточный акт от 06.09.2012                № 32596.

Справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы по указанным поставкам обществом представлены в уполномоченный банк 20.09.2012 в установленном порядке и в согласованный срок.

Вместе с тем после приемки товара по качеству открытое акционерное общество «Белорусский металлургический завод» засор лома в процентах по вышеуказанным поставкам уменьшило с 1 % до 0 %, что увеличило стоимость поставляемого товара.

В связи с этим покупателем в адрес заявителя направлены приемо-сдаточные акты по форме 69 от 04.09.2012 № 32384 на сумму                            801 588 руб. 20 руб. и № 32383 на сумму 818 833 руб. 05 коп., от 06.09.2012                 № 32596 на сумму 804 561 руб. 45 коп. Приемо-сдаточные акты согласованы и подписаны обществом 26.10.2012, о чем имеется соответствующая запись на самих актах.

Общество 26.10.2012 представило в уполномоченный банк корректирующие справки о подтверждающих документах по указанным поставкам.

По факту поставки товара по железнодорожной накладной                            № АР936620 с уточненной суммой 804 561 руб. 45 коп. в графах 2-4 справки указан подтверждающий документ – накладная от 04.09.2012 № АР936620, в поле «Примечание» и в поле «Содержание» указан приемо-сдаточный акт от 06.09.2012 № 32596. По факту поставки товара по железнодорожным накладным от 02.09.2012 № АР936619, АР936621 с уточненными суммами                      801 588 руб. 20 коп. и 818 833 руб. 05 коп. в графах 2-4 справки указаны подтверждающие документы – накладные от 02.09.2012 № АР936619,                           АР936621, в поле «Примечание» и в поле «Содержание» – приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 № 32384, 32383.

На основании статьи 28.2, пункта 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении (далее –               КоАП РФ) в отношении общества главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № 1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области составлен протокол от 02.10.2013 № 6027201310020050 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрено частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно названному протоколу заявителю вменяется в вину нарушение требований пункта 9.1 главы 9 и пункта 4 приложения 5 инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), а именно несоблюдение установленного порядка представления справки о подтверждающих документах, выразившееся в том, что в графах 2-4 справки указаны железнодорожные накладные от 02.09.2012 и от 04.09.2012 соответственно; в полях «Примечание» и «Содержание» справки – приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 и от 06.09.2012 соответственно, тогда как в качестве подтверждающих документов необходимо было указать приемо-сдаточные акты датой подписания 26.10.2012, являющиеся наиболее поздними документами по срокам подписания и непосредственно – основанием для представления корректирующих справок.

В силу части 1 статьи 28.8 КоАП РФ протокол об административном правонарушении и материалы административного дела с сопроводительным письмом от 04.10.2013 № 13-09/47 направлены в управление для принятия решения о привлечении общества к административной ответственности.         

Рассмотрев материалы административного дела, руководитель управления 15.10.2013 вынес постановление № 58-13/170, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, ОАО «Псковвтормет» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене данного документа.

Обжалуемое решение суда мотивировано наличием в действиях общества состава административного правонарушения. Вместе с тем, давая правовую оценку характеру и степени общественной опасности совершенного правонарушения, суд признал его малозначительным.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей в период совершения обществом вмененного ему в вину административного правонарушения) установлено, что несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон   № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ).

С 01.10.2012 вступила в силу Инструкция № 138-И, регламентирующая порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В силу пункта 6.1 Инструкции № 138-И резидент, являющийся стороной по контракту, указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки. В целях настоящей Инструкции под указанным в настоящем пункте уполномоченным банком следует понимать головной офис уполномоченного банка или филиал уполномоченного банка.

Пунктом 9.1 Инструкции № 138-И (в редакции, действовавшей в период совершения обществом вмененного ему в вину административного правонарушения) предусмотрено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору), перечень которых также определен в названном пункте Инструкции.

Согласно пункту 9.3 Инструкции № 138-И датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания или дата вступления их в силу либо в случае отсутствия этих дат – дата их составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации или вывозе с территории Российской Федерации, указанная в подтверждающих документах.

В соответствии с пунктом 9.7 Инструкции при изменении сведений, содержащихся в принятой банком паспорта сделки справке о подтверждающих документах (за исключением сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после указанной в пункте 9.3 настоящей Инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (корректирующую справку о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

В силу пункта 4 приложения 5 Инструкции № 138-И в графе 3 справки указывается дата в зависимости от вида подтверждающего документа.

Если информация, подлежащая отражению в строке (графы 2-8) справки о подтверждающих документах, содержится в нескольких подтверждающих документах, то ее заполнение осуществляется на основании всех таких документов. В этом случае в графах 2-4 справки о подтверждающих документах указывается информация о подтверждающем документе с наиболее поздней по сроку датой оформления, информация о номере (при его наличии) и дате других документов, на основании которых заполнены графы 5-8 строки справки о подтверждающих документах, указывается в поле «Примечание» и в поле «Содержание».

Пунктом 12 приложения 5 Инструкции № 138-И предусмотрено, что в поле «Примечание» в справке о подтверждающих документах указываются дополнительные сведения о подтверждающих документах, при этом в поле «№ строки» указывается номер строки справки о подтверждающих документах, указанной в графе 1, к которой приводится дополнительная информация; в поле «Содержание» указываются дополнительные сведения о подтверждающем документе, информация из которого была использована при заполнении соответствующей строки справки о подтверждающих документах.

В материалах дела усматривается и обществом не оспаривается, что       ОАО «Псковвтормет» в графах 2-4 корректирующих справок о подтверждающих документах, представленных в уполномоченный банк 26.10.2012, указало в качестве подтверждающих документов накладные от 04.09.2012 № АР936620, от 02.09.2012 № АР936619, АР936621, в